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企业所得税多选
3.甲企业欠乙企业债务500万元，2006年12月甲与乙达成债务重组协议：（1）甲以一批账面成本为140万元的自产新产品（无同类市价）抵债200万元；（2）另外300万元债务转换为股权100万股，该股权每股的公允价值2.5元。企业产品适用的增值税税率为17％。假定适用企业所得税税率33％，暂不考虑城市维护建设税和教育费附加，则以下说法正确的有（   ）。
A.以自产新产品偿还债务部分，甲企业计入的应纳税所得额为338200元  
B.乙企业以140万元作为自产新产品的入账价值
C.债务转为资本方式的重组中，甲企业计入的应纳税所得额为500000元
D.甲企业该债务重组业务应缴纳企业所得税276606元

正确答案：ACD
答案解析：自产新产品视同销售对应纳税额的影响=[140×（1＋10%）－140]×33%=14×33％＝4.62（万元），债务重组所得对应纳税额的影响=[200－140×（1＋10%）×（1＋17%）]×33%=19.82×33%=6.5406（万元）；以债务转让资本方式对应纳税额的影响＝（300－100×2.5）×33％＝16.5（万元）。合计应缴纳企业所得税＝6.5406＋4.62＋16.5＝27.6606（万元）。

4.下列借款费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许直接全额扣除的有（ ）。
A.发生非正常中断购置固定资产的借款费用
B.电信企业经批准发行的企业债券支付的利息
C.企业筹建期间发生的长期借款费用
D.从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用

正确答案：CD
答案解析：发生非正常中断购置固定资产的借款费用、电信企业经批准发行的企业债券支付的利息是可以据实扣除的；企业筹建期间发生的长期借款费用，除购置固定资产、对外投资而发生的长期借款费用外，计入开办费。

5.以下关于管理费的表述中，正确的有（  ）。
A.总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省（自治区、直辖市）的，且总机构申请提取管理费金额达到2000万元的，由国家税务总局审批
B.总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省（自治区、直辖市）的，且总机构申请提取管理费金额不足2000万元的，由总机构所在地省级税务机关审批
C.总机构和分摊管理费的所属企业在同一省（自治区、直辖市）的，只能由总机构所在地税务机关审批
D.总机构和分摊管理费的所属企业在同一省（自治区、直辖市）的，由总机构所在地税务机关审批，或者由总机构所在地省级税务机关授权审批

正确答案：ABD
答案解析：总机构和分摊管理费的所属企业在同一省（自治区、直辖市）的，由总机构所在地税务机关审批，或者由总机构所在地省级税务机关授权审批。

8.既可以采用加速折旧法，其折旧年限又可以缩短为2年的有（  ）。
A.证券公司电子类设备
B.集成电路生产企业的生产性设备
C.集成电路生产企业的办公用设备
D.外购的达到固定资产的软件

正确答案：AD
答案解析：集成电路生产企业的生产性设备可以采用加速折旧法，但最短折旧年限为3年。

9.按照企业所得税有关股权投资与合并分立业务的规定，下列各项表述中正确的是（   ）。
A.企业整体资产转让，所接受的非股权支付额不高于所支付的股权的票面价值20％的，转让企业不计算损益
B.企业整体资产转让，所接受的非股权支付额不高于所支付的股权的票面价值20％的，支付企业不计算损益
C.企业整体资产置换，作为资产置换交易补价的货币性资产占换入总资产公允价值不高于20％，置换双方均不确认转让损益
D.企业合并，合并企业支付给被合并企业的收购价款中，非股权支付额不高于所支付的股权票面价值20％的，被合并企业不确认全部资产的转让损益

正确答案：AD
答案解析：整体资产转让中，转让所得只有在转让企业才会产生，故B选项不对；C选项中比例应为25%。
【该题针对“股权投资业务的税务处理”,“合并、分立业务的税务处理”知识点进行考核】
14.暂不实行“统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算”征收管理办法的企业有（   ）。
A.由铁道部汇总纳税的铁路运输企业
B.由国家邮政局汇总纳税的邮政企业
C.由中国农业银行汇总纳税的各级分行、支行
D.由中国移动通信集团公司汇总纳税的各省级移动通信公司
E.由国家开发银行汇总纳税的所属分支机构

正确答案：ABC
答案解析：下列行业和企业暂不实行“统一计算、分级管理、就地预交、集中清算”的征收管理办法。（1）由铁道部汇总纳税的铁路运输企业；（2）由国家邮政总局汇总纳税的邮政企业；（3）由中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行汇总纳税的各级分行、支行；（4）由中国人民财产保险公司、中国人寿保险公司汇总纳税的各级分公司；（5）国家税务总局规定的其他企业。
【该题针对“减免税优惠”,“企业所得税的申报和缴纳”知识点进行考核】