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<李敖>
第三章 国有资产管理法律制度
与其他章节关系不大，较独立，分值也少。
复习时可以放到后面再看，如果复习时间不够，也可以放到考试前突击时看看就行了。
主要是客观题
产权与国有资产产权区别：
产权（也称所有权）：所有人对所有物 占有
使用
收益
处分
所有权 占有
国有资产产权 使用
收益
处分
授予企业的 经营权（全民企业的14项经营权）
使用权
一节 国有资产管理概述
一、国有资产的监督管理部门
三个层次：
1．对国有资产实施监督管理的部门在中央主要是指财政部和国家经济贸易委员会。
2．行业主管部门是指国防科工委、铁道部、对外经济贸易部等有关专业经济部门。
3．县级以上的地方政府也设有相应的国有资产管理机构。
二、国有资产监督管理的内容（包括国有资产产权变动和企业财务活动）
（一）国有资产产权变动的监督管理
j企业改组为有限责任公司的，须经政府监督机构审核批准后再报政府授权部门批准，然后依法办理登记注册手续。（从程序上管理）
k企业之间联营，须经监督机构和有关部门批准。
l企业资产转让，应当依照国务院规定的权限和程序报经批准。
在发生经营方式及产权变动时，应报经有关国有资产管理部门批准。
（二）国有资产管理部门对企业国有资产财务活动的监督管理（以前是对全民所有制企业财务活动的监督管理，现在是针对各类企业的）
企业财务监督主要包括11个方面：（今年有变化）
1．企业在涉及重大事项时，应当由有关业务部门提方案，经财务部门审核，报企业董事会决定；没有设立董事会的，由经理办公会决定。董事会或经理办公会研究、审议国有资本与财务管理事项，必须作出会议纪要。（通过程序进行管理，这条是2002年新增，要看）
2．在消费性资金使用上：3个方面具体规定，判断、选择题要注意
j企业购置小轿车要与企业的规模和盈利水平相适应，严格按有关规定执行；亏损企业不得购买小轿车。
k企业建造职工活动中心、宾馆、招待所等非生产性设施，必须按基本建设程序立项，限额以上的基础上必须报国家计划主管部门审批，限额以下的基础上必须报企业主管部门审批；企业修建职工住宅以及其他非生产性设施，不得挤占生产经营资金，不得高标准修建和高档装修。
l企业的工资政策，在工资总额增长幅度不超过本企业经济效益增长幅度、职工实际平均工资增长幅度不超过本企业劳动生产率增长幅度的前提下，企业可以自主确定内部工资分配办法。企业高级管理人员经批准可以实行年薪制、股票期权等分配制度。
4．在对外投资上，建立严格的审查和决策程序；重大投资项目应报经职工代表大会或董事会审批。（注意判断题）
除国家有特殊规定外，企业累计对外投资不得超过本企业净资产的50%（比例注意单选题）
9．在资产处置方面，企业对固定资产、流动资产盘亏、毁损、报废等净损失、坏账损失，被盗损失以及财产担保损失等（注意多选题），必须建立严格的鉴定和审批制度。对企业公司制改造、与外商合资合作及其他对外投资中的财产转移，要建立严格的评估和报批制度。企业投入中外合资、合作经营企业的资产，必须在中外合资、合作经营项目批准后30日内到主管财政机关办理中方财产转移申报手续。（与外商投资企业设立中有关系）
10．在国有资本收益管理上：2002年新增，这一段要看
第二节 国有资产产权办公室与纠纷处理制度
本章重要考点为产权界定，纠纷处理一般了解
一、国有资产产权界定的概念和原则
（一）国有资产产权界定的概念
国有资产产权界定是对国有资产的所有权以及经营权、使用权等产权的归属进行确认的一种法律行为。
国有资产即属国家所有的资产，包括国家依法取得和认定的，或者国家以各种形式对企业投资和投资收益、国家向行政事业单位拨款等形成的资产。这里讲的资产是一项法律用语，与会计上讲的资产并不等同。
经济法中的产权与会计中的产权的区别：
产权是指财产所有权以及与财产所有权有关的经营权、使用权等财产权，不包括债权。这里讲的产权，与会计上讲的产权也不完全相同。
二、国有资产所有权界定（重点）
（一）国家机关、事业单位、政党和人民团体的国有资产所有权界定
1．国家机关占有、使用的资产全部属于国有资产。但不包括借用、租用等所有权属于他人的财产。
2．事业单位国有财产的界定
3．政党及人民团体中由国家拨款等形成的资产属于国有资产
特例：在政党的财产中，除国家拨款形成的资产以外，还可能有其党员的党费、他人捐赠等形式形成的资产，这些资产归该政党所有。
（二）全民所有制企业中的产权界定（今年要求全部掌握）
原则：全民企业中财产全部属于国有资产，6方面都要看，有特殊的注意
全民所有制企业中的党、团、工会组织等占用企业的财产（不包括以个人缴纳党费、团费、会费以及按国家规定由企业拨付的活动经费等结余购建的资产），界定为国有资产。
（三）集体所有制企业中的国有资产所有权界定（全要看，有几点着重看）
1．国家对集体企业的投资及其收益形成的所有者权益，其产权归国家所有。政府和国有企业、事业单位为扶持集体经济发展或安置行业青年、国有企业富余人员及其他城镇人员就业而转让、拨给或投入集体企业的资产，明确是无偿转让或有偿转让而收取的转让费（含实物）已达到其资产原有价值的，该资产及其收益形成的所有者权益，其产权归集体企业劳动者集体所有。（2种情况要分别掌握）
4．集体企业依据国家法律、法规等有关政策规定享受的优惠，包括以税还贷、税前还贷和各种减免税金所形成的所有者权益，1993年6月30日前形成的，其产权归劳动者集体所有；1993年7月1日后形成的，国家对其规定了专门用途的，从其规定；没有规定的，按集体企业各投资者所拥有财产（含劳动积累）的比例确定产权归属。其中属于国家税收应收未收的税款部分，界定为国有资产；集体企业依据国家规定享受减免税形成的资产，其中列为“国家扶持基金”等投资性的减免税部分界定为国有资产。经国有资产管理部门会同有关部门核定数额后，继续留给集体企业使用，国家收取资产占用费。上述国有资产的增值部分由于历史原因无法核定的，可以不再追溯产权。
（四）中外合资、合作经营企业中国有资产所有权界定（看）
（五）股份制、联营企业中国有资产所有权界定（看，一般性看）
（四）、（五）操作性差，考得少
三、全民所有制单位之间的产权界定（了解性看）
四、产权界定的组织实施
（一）应当进行产权界定的情形（看）
（1）与外方合资、合作的；（2）实行股份制改造和与其他企业联营的；（3）发生兼并、拍卖等产权变动的；（4）国家机关及其所属事业单位创办企业和其他经济实体的；（5）国有资产管理部门认为需要界定的其他情形。
五、产权纠纷处理程序（根据经济成分不同）
（一）全民所有制单位之间产权纠纷的处理程序
1．调解和裁定。全民所有制单位之间因对国有资产的经营权、使用权等发生争议而产生的纠纷，由当事人协商解决。经协商不能解决的，应向同级或共同上一级国有资产管理部门申请调解和裁定。必要时报有权管辖的人民政府裁定。但最终裁定权由国务院行使。
2．申请复议。对裁定不服的，可以在收到裁定之日起15日内，向上一级国有资产管理部门申请复议。
（二）全民所有制单位与其他经济成份之间的产权纠纷的处理程序
1． 协商。
2． 司法程序。
第三节 国有资产评估管理制度
评估不是注册会计师考试的重点
二、国有资产评估的对象和范围
国有资产占有单位有下列情形之一的，应当对国有资产进行资产评估：（教材重新调整，10项要看）
1． 整体或部分改建为有限责任公司或者股份有限公司；
2． 以非货币资产对外投资；
3． 合并、分立、清算；
4． 除上市公司以外的原股东股权比例变动；
5． 除上市公司以外的整体或部分产权（股权）转让；
6． 资产转让、置换、拍卖；
7． 整体资产或者部分资产租赁给非国有单位；
8． 确定涉讼资产价值；
9． 法律、行政法规规定的其他需要进行评估的事项。
10．国有资产占有单位收购非国有资产、与非国有单位置换资产、接受非国有单位以实物资产偿还债务的，对其非国有资产也应当进行评估。
三、国有资产评估的组织管理
（一）国有资产评估指导监督部门
在中央是指财政部，在地方是指地方各级国有资产管理部门或国有资产管理专门机构。
（二）国有资产评估机构
是指持有国务院或者省、自治区、直辖市人民政府国有资产管理部门颁发的国有资产评估资格证书的机构。
四、国有资产评估项目核准制和备案制（2002年新内容，哪些评估项目应当核准、备案）
（一）核准制
经各级政府批准的涉及国有资产产权变动、对外投资等经济行为的重大经济项目，其国有资产评估实行核准制。凡由国务院批准实施的重大经济项目，其评估报告由财政部进行核算。凡由省级（含计划单列市）人民政府批准实施的重大经济项目，其评估报告由省级财政部门或国有资产管理部门进行核准。（级别分工）
下几段为核准程序：j初审；k提出核准申请；l应在20个工作日内完成对评估报告的审核。
（二）备案制
除须报经核准的资产评估项目外的国有资产评估项目，实行备案制。
中央管理的企业集团公司及其子公司，国务院有关部门直属企事业单位的资产评估项目备案工作由财政部负责；子公司或直属企事业单位以下企业的资产评估项目备案工作由集团公司或有关部门负责。地方管理的国有资产占有单位的资产评估项目备案工作，分别由地方财政部门或国有资产管理部门和集团公司或有关部门负责。涉及多个产权主体的评估项目，按国有股权最大股东的资产财务隶属关系办理备案手续；持股比例相等的，经协商可委托其中一方办理备案手续。
P132第二段：程序
j报送材料；k材料齐全的，应在10个工作日内办理备案手续。
资产评估项目备案表是占有单位办理产权登记、股权设置等相关手续的必备文件。
五、国有资产评估方法
5种评估方法，即收益现值法、重置成本法、现行市价法、清算价格法以及国务院国有资产管理行政主管部门规定的其他评估方法。（记点即可。对评估无形资产时有特殊要求，要着重看）
（一）收益现值法
使用收益法评估无形资产时，应注意五个事项：
（二）重置成本法
使用成本法评估无形资产时应当注意两个事项：
（三）现行市价法
使用市价法评估无形资产时应当注意四个事项：
（五）其他方法
对无形资产的评估，区别下列情况分别评定：
1． 外购的无形资产，根据购入成本及该项资产具有的获利能力评定价值。
2． 自创或自身拥有的无形资产，根据其形成时的实际成本及该项资产的获利能力，评定价值。
3． 自创或自身拥有的未单独计算成本的无形资产，根据该项资产具有的获利能力评定估算。
六、法律责任
（一）国有资产占有单位违反规定的法律责任
P136第二段：占有单位应当进行资产评估而未进行评估，应当办理核准、备案手续而未办理的行为的。。。（要看）
（二）评估机构违反规定的法律责任
从（二）下第二段开始看到（三）前。
第四节 国有资产产权登记制度
一、企业国有资产产权登记制度概述
（一）企业国有资产产权登记的性质
P138第一段倒数第8行：
确定产权归属关系后，国有资产管理部门将向企业颁发《中华人民共和国国有资产产权登记证（境内企业）》，该登记证是依法确认企业产权归属关系的法律凭证。
（二）企业国有资产产权登记的范围
只要是占有国有资产的企业都应当进行国有资产产权登记。（基本原则）
二、企业国有资产产权登记的内容
（一）企业国有资产产权登记的内容
企业国有资产产权登记分为占有产权登记、变动产权登记和注销产权登记。
下面内容了解性地看看
P141第二段
企业国有资产产权登记实行年度检查制度。企业应当于每一年度终了后90日内，办理产权年度检查登记，向国有资产管理部门提交财务报告和资产经营年度报告书。
18年前
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与其他章节关系不大，较独立，分值也少。
复习时可以放到后面再看，如果复习时间不够，也可以放到考试前突击时看看就行了。
主要是客观题
产权与国有资产产权区别：
产权（也称所有权）：所有人对所有物 占有
使用
收益
处分
所有权 占有
国有资产产权 使用
收益
处分
授予企业的 经营权（全民企业的14项经营权）
使用权
一节 国有资产管理概述
一、国有资产的监督管理部门
三个层次：
1．对国有资产实施监督管理的部门在中央主要是指财政部和国家经济贸易委员会。
2．行业主管部门是指国防科工委、铁道部、对外经济贸易部等有关专业经济部门。
3．县级以上的地方政府也设有相应的国有资产管理机构。
二、国有资产监督管理的内容（包括国有资产产权变动和企业财务活动）
（一）国有资产产权变动的监督管理
j企业改组为有限责任公司的，须经政府监督机构审核批准后再报政府授权部门批准，然后依法办理登记注册手续。（从程序上管理）
k企业之间联营，须经监督机构和有关部门批准。
l企业资产转让，应当依照国务院规定的权限和程序报经批准。
在发生经营方式及产权变动时，应报经有关国有资产管理部门批准。
（二）国有资产管理部门对企业国有资产财务活动的监督管理（以前是对全民所有制企业财务活动的监督管理，现在是针对各类企业的）
企业财务监督主要包括11个方面：（今年有变化）
1．企业在涉及重大事项时，应当由有关业务部门提方案，经财务部门审核，报企业董事会决定；没有设立董事会的，由经理办公会决定。董事会或经理办公会研究、审议国有资本与财务管理事项，必须作出会议纪要。（通过程序进行管理，这条是2002年新增，要看）
2．在消费性资金使用上：3个方面具体规定，判断、选择题要注意
j企业购置小轿车要与企业的规模和盈利水平相适应，严格按有关规定执行；亏损企业不得购买小轿车。
k企业建造职工活动中心、宾馆、招待所等非生产性设施，必须按基本建设程序立项，限额以上的基础上必须报国家计划主管部门审批，限额以下的基础上必须报企业主管部门审批；企业修建职工住宅以及其他非生产性设施，不得挤占生产经营资金，不得高标准修建和高档装修。
l企业的工资政策，在工资总额增长幅度不超过本企业经济效益增长幅度、职工实际平均工资增长幅度不超过本企业劳动生产率增长幅度的前提下，企业可以自主确定内部工资分配办法。企业高级管理人员经批准可以实行年薪制、股票期权等分配制度。
4．在对外投资上，建立严格的审查和决策程序；重大投资项目应报经职工代表大会或董事会审批。（注意判断题）
除国家有特殊规定外，企业累计对外投资不得超过本企业净资产的50%（比例注意单选题）
9．在资产处置方面，企业对固定资产、流动资产盘亏、毁损、报废等净损失、坏账损失，被盗损失以及财产担保损失等（注意多选题），必须建立严格的鉴定和审批制度。对企业公司制改造、与外商合资合作及其他对外投资中的财产转移，要建立严格的评估和报批制度。企业投入中外合资、合作经营企业的资产，必须在中外合资、合作经营项目批准后30日内到主管财政机关办理中方财产转移申报手续。（与外商投资企业设立中有关系）
10．在国有资本收益管理上：2002年新增，这一段要看
第二节 国有资产产权办公室与纠纷处理制度
本章重要考点为产权界定，纠纷处理一般了解
一、国有资产产权界定的概念和原则
（一）国有资产产权界定的概念
国有资产产权界定是对国有资产的所有权以及经营权、使用权等产权的归属进行确认的一种法律行为。
国有资产即属国家所有的资产，包括国家依法取得和认定的，或者国家以各种形式对企业投资和投资收益、国家向行政事业单位拨款等形成的资产。这里讲的资产是一项法律用语，与会计上讲的资产并不等同。
经济法中的产权与会计中的产权的区别：
产权是指财产所有权以及与财产所有权有关的经营权、使用权等财产权，不包括债权。这里讲的产权，与会计上讲的产权也不完全相同。
二、国有资产所有权界定（重点）
（一）国家机关、事业单位、政党和人民团体的国有资产所有权界定
1．国家机关占有、使用的资产全部属于国有资产。但不包括借用、租用等所有权属于他人的财产。
2．事业单位国有财产的界定
3．政党及人民团体中由国家拨款等形成的资产属于国有资产
特例：在政党的财产中，除国家拨款形成的资产以外，还可能有其党员的党费、他人捐赠等形式形成的资产，这些资产归该政党所有。
（二）全民所有制企业中的产权界定（今年要求全部掌握）
原则：全民企业中财产全部属于国有资产，6方面都要看，有特殊的注意
全民所有制企业中的党、团、工会组织等占用企业的财产（不包括以个人缴纳党费、团费、会费以及按国家规定由企业拨付的活动经费等结余购建的资产），界定为国有资产。
（三）集体所有制企业中的国有资产所有权界定（全要看，有几点着重看）
1．国家对集体企业的投资及其收益形成的所有者权益，其产权归国家所有。政府和国有企业、事业单位为扶持集体经济发展或安置行业青年、国有企业富余人员及其他城镇人员就业而转让、拨给或投入集体企业的资产，明确是无偿转让或有偿转让而收取的转让费（含实物）已达到其资产原有价值的，该资产及其收益形成的所有者权益，其产权归集体企业劳动者集体所有。（2种情况要分别掌握）
4．集体企业依据国家法律、法规等有关政策规定享受的优惠，包括以税还贷、税前还贷和各种减免税金所形成的所有者权益，1993年6月30日前形成的，其产权归劳动者集体所有；1993年7月1日后形成的，国家对其规定了专门用途的，从其规定；没有规定的，按集体企业各投资者所拥有财产（含劳动积累）的比例确定产权归属。其中属于国家税收应收未收的税款部分，界定为国有资产；集体企业依据国家规定享受减免税形成的资产，其中列为“国家扶持基金”等投资性的减免税部分界定为国有资产。经国有资产管理部门会同有关部门核定数额后，继续留给集体企业使用，国家收取资产占用费。上述国有资产的增值部分由于历史原因无法核定的，可以不再追溯产权。
（四）中外合资、合作经营企业中国有资产所有权界定（看）
（五）股份制、联营企业中国有资产所有权界定（看，一般性看）
（四）、（五）操作性差，考得少
三、全民所有制单位之间的产权界定（了解性看）
四、产权界定的组织实施
（一）应当进行产权界定的情形（看）
（1）与外方合资、合作的；（2）实行股份制改造和与其他企业联营的；（3）发生兼并、拍卖等产权变动的；（4）国家机关及其所属事业单位创办企业和其他经济实体的；（5）国有资产管理部门认为需要界定的其他情形。
五、产权纠纷处理程序（根据经济成分不同）
（一）全民所有制单位之间产权纠纷的处理程序
1．调解和裁定。全民所有制单位之间因对国有资产的经营权、使用权等发生争议而产生的纠纷，由当事人协商解决。经协商不能解决的，应向同级或共同上一级国有资产管理部门申请调解和裁定。必要时报有权管辖的人民政府裁定。但最终裁定权由国务院行使。
2．申请复议。对裁定不服的，可以在收到裁定之日起15日内，向上一级国有资产管理部门申请复议。
（二）全民所有制单位与其他经济成份之间的产权纠纷的处理程序
1． 协商。
2． 司法程序。
第三节 国有资产评估管理制度
评估不是注册会计师考试的重点
二、国有资产评估的对象和范围
国有资产占有单位有下列情形之一的，应当对国有资产进行资产评估：（教材重新调整，10项要看）
1． 整体或部分改建为有限责任公司或者股份有限公司；
2． 以非货币资产对外投资；
3． 合并、分立、清算；
4． 除上市公司以外的原股东股权比例变动；
5． 除上市公司以外的整体或部分产权（股权）转让；
6． 资产转让、置换、拍卖；
7． 整体资产或者部分资产租赁给非国有单位；
8． 确定涉讼资产价值；
9． 法律、行政法规规定的其他需要进行评估的事项。
10．国有资产占有单位收购非国有资产、与非国有单位置换资产、接受非国有单位以实物资产偿还债务的，对其非国有资产也应当进行评估。
三、国有资产评估的组织管理
（一）国有资产评估指导监督部门
在中央是指财政部，在地方是指地方各级国有资产管理部门或国有资产管理专门机构。
（二）国有资产评估机构
是指持有国务院或者省、自治区、直辖市人民政府国有资产管理部门颁发的国有资产评估资格证书的机构。
四、国有资产评估项目核准制和备案制（2002年新内容，哪些评估项目应当核准、备案）
（一）核准制
经各级政府批准的涉及国有资产产权变动、对外投资等经济行为的重大经济项目，其国有资产评估实行核准制。凡由国务院批准实施的重大经济项目，其评估报告由财政部进行核算。凡由省级（含计划单列市）人民政府批准实施的重大经济项目，其评估报告由省级财政部门或国有资产管理部门进行核准。（级别分工）
下几段为核准程序：j初审；k提出核准申请；l应在20个工作日内完成对评估报告的审核。
（二）备案制
除须报经核准的资产评估项目外的国有资产评估项目，实行备案制。
中央管理的企业集团公司及其子公司，国务院有关部门直属企事业单位的资产评估项目备案工作由财政部负责；子公司或直属企事业单位以下企业的资产评估项目备案工作由集团公司或有关部门负责。地方管理的国有资产占有单位的资产评估项目备案工作，分别由地方财政部门或国有资产管理部门和集团公司或有关部门负责。涉及多个产权主体的评估项目，按国有股权最大股东的资产财务隶属关系办理备案手续；持股比例相等的，经协商可委托其中一方办理备案手续。
P132第二段：程序
j报送材料；k材料齐全的，应在10个工作日内办理备案手续。
资产评估项目备案表是占有单位办理产权登记、股权设置等相关手续的必备文件。
五、国有资产评估方法
5种评估方法，即收益现值法、重置成本法、现行市价法、清算价格法以及国务院国有资产管理行政主管部门规定的其他评估方法。（记点即可。对评估无形资产时有特殊要求，要着重看）
（一）收益现值法
使用收益法评估无形资产时，应注意五个事项：
（二）重置成本法
使用成本法评估无形资产时应当注意两个事项：
（三）现行市价法
使用市价法评估无形资产时应当注意四个事项：
（五）其他方法
对无形资产的评估，区别下列情况分别评定：
1． 外购的无形资产，根据购入成本及该项资产具有的获利能力评定价值。
2． 自创或自身拥有的无形资产，根据其形成时的实际成本及该项资产的获利能力，评定价值。
3． 自创或自身拥有的未单独计算成本的无形资产，根据该项资产具有的获利能力评定估算。
六、法律责任
（一）国有资产占有单位违反规定的法律责任
P136第二段：占有单位应当进行资产评估而未进行评估，应当办理核准、备案手续而未办理的行为的。。。（要看）
（二）评估机构违反规定的法律责任
从（二）下第二段开始看到（三）前。
第四节 国有资产产权登记制度
一、企业国有资产产权登记制度概述
（一）企业国有资产产权登记的性质
P138第一段倒数第8行：
确定产权归属关系后，国有资产管理部门将向企业颁发《中华人民共和国国有资产产权登记证（境内企业）》，该登记证是依法确认企业产权归属关系的法律凭证。
（二）企业国有资产产权登记的范围
只要是占有国有资产的企业都应当进行国有资产产权登记。（基本原则）
二、企业国有资产产权登记的内容
（一）企业国有资产产权登记的内容
企业国有资产产权登记分为占有产权登记、变动产权登记和注销产权登记。
下面内容了解性地看看
P141第二段
企业国有资产产权登记实行年度检查制度。企业应当于每一年度终了后90日内，办理产权年度检查登记，向国有资产管理部门提交财务报告和资产经营年度报告书。
18年前
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