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一阵风吹过
Ⅰ.历年试题
1、［2005年多选题］以下关于现金流转的表述中，正确的有（ ）。
A.任何企业要迅速扩大经营规模，都会遇到现金短缺问题
B.亏损额小于折旧额的企业，只要能在固定资产重置时从外部借到现金，就可以维持现有局面
C.亏损额大于折旧额的企业，如不能在短期内扭亏为盈，应尽快关闭
D.企业可以通过短期借款解决通货膨胀造成的现金流转不平衡问题
【答案】A、C
【解析】05年考试做对本题的人较少，有人认为选项A不正确，考虑时间足有5分钟，还是没有选它，而有人认为选项B正确，选了又删，删了又选，实在痛苦，根本原因是教材太不熟练，其实本题选项基本上是教材中的原话。任何要迅速扩大经营规模的企业，都会遇到相当严重的现金短缺情况。对于亏损额小于折旧额的企业，虽然收入小于全部成本费用，但大于付现的成本费用，因为折旧和摊销费用不需要支付现金。因此，它们支付日常的开支通常并不困难，甚至还可能把部分补偿折旧费用的现金抽出来移作他用。然而，当计提折旧的固定资产达到必须重置的时候，灾难就来临了。积蓄起来的现金，不足以重置固定资产，因为亏损时企业的收入是不能足额补偿全部资产价值的。此时，财务主管的惟一出路是设法借钱，以购买设备使生产继续下去。但这种办法只能解决一时的问题，它增加了以后年度的现金支出，会进一步增加企业的亏损。除非企业扭亏为盈，否则就会变为“亏损额大于折旧额”的企业，并很快破产。故选项B的表述是错误的。这类企业如不能在短期内扭亏为盈，还有一条出路，就是找一家对减低税负有兴趣的盈利企业，被其兼并。亏损额大于折旧额的企业，是濒临破产的企业，一般来说从外部寻找资金来源很有困难，如不能在短期内扭亏为盈，则连被并购的价值也没有，不如尽早宣告倒闭。通货膨胀会使企业遭受现金短缺的困难，惟一的希望是增加利润，不能靠短期借款解决，因其还是季节性临时现金短期，而是现金购买力被永久地“蚕食”了。
2、[1995年单选题]无论从任何角度来讲，亏损企业的现金循环必不能维持。（ ）
【答案】×
【解析】对于亏损额小于折旧额的企业，虽然收入小于全部成本费用，但大于付现的成本费用，因为折旧和摊销费用不需要支付现金。因此，它们支付日常的开支通常并不困难，甚至还可能把部分补偿折旧费用的现金抽出来移作他用。
Ⅱ.知识点讲解
1、财务管理对象:资金及其流转（现金及其流转）即资金管理。
2、现金流转的含义：生产经营中现金变为非现金资产,非现金资产又变为现金,这种周而复始的过程称为现金流转。
【要点提示】
（1）现金变为非现金资产，然后又回到现金所需时间不超过一年的流转称为短循环。现金变为非现金资产，然后又回到现金所需时间在一年以上的流转称为长循环。
（2）长期循环的两个特点：（06年修订）
①固定资产的现金流动。营业现金净流量＝营业现金流入－营业现金流出＝营业税后利润＋折旧；可见，每期的现金增加是营业税后利润与折旧两者之和，这是因为：（a）折旧是一项非付现的费用，但是从利润中扣除了，要使利润与每期的现金增加保持一致，就必须把当期折旧加回；（b）折旧并不是现金的流入或流出，在没有所得税影响的情况下，是否计提折旧对当期现金增加数额并无影响。
②长短循环现金可重新分配。
（3）盈利企业也可能由于抽出过多现金而发生临时流转困难。亏损企业的现金流转从长期看是不可能维持的，从短期看，如亏损额小于折旧额，在固定资产重置前且没有其他非现金项目的前提下是可以维持的，若亏损额大于折旧额的企业不能及时从外部补充现金，将很快破产。
（4）通货膨胀造成的现金流转不平衡，不能靠短期借款解决，而要靠增收节支。
Ⅲ.知识点练习
1、[单选题]财务主管人员最感困难的处境是（ ）。
A、盈利企业维持现有规模 B、亏损企业维持现有规模
C、盈利企业扩大投资规模 D、亏损企业扩大投资规模
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【答案】D
【解析】对于亏损企业而言，其现金流入较少，扩大规模最为困难。
2、某企业投资方案A的年营业收入为180万元，假设当年全部收现，年营业成本和费用为120万元，其中折旧为20万元，所得税率为30%，则该投资方案的年营业现金净流量为（ ）。
A．42万元 B．62万元
C．60万元 D．48万元
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【答案】Ｂ
【解析】营业现金净流量＝营业现金流入－营业现金流出＝营业税后利润＋折旧 ＝（180－120）（1－30%）+20＝62（万元）或：＝营业现金流入－付现成本－所得税 ＝180－（120－20）－（180－120）×30%＝62（万元）。
3、[判断题] 只要亏损额小于折旧额且没有其他非现金项目情况下，在固定资产重置以前企业就可以维持。（ ）
查看答案
【答案】√
【解析】亏损额小于折旧额时，企业仍然表现为现金净流入，在没有其他非现金项目情况下，固定资产重置前仍可维持。
4、[判断题]盈利企业不存在因债务到期不能偿还的风险。（ ）
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【答案】×
【解析】盈利是按权责发生制口径计算的，实现盈利并不意味着现金流入。
5、[判断题]短期循环与长期循环不存在共同起点。（ ）
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【答案】×
【解析】现金变为非现金资产，然后又回到现金，所需时间不超过一年的流转，称为现金的短期循环，所需时间在一年以上的流转，称为现金的长期循环。现金是长期循环和短期循环的共同起点，在换取非现金资产时分开，分别转化为各种长期资产和短期资产。他们使用时，分别进入在产品和各种费用帐户，又汇合在一起，同步形成产成品，产品经出售又同步转化为现金。
6、[判断题]亏损额大于折旧额的企业，往往连被其他企业兼并，以降低购进企业税负的价值也没有。（ ）
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【答案】√
【解析】从长期的观点看，亏损企业的现金流转是不可能维持的。亏损额小于折旧额的企业，虽然收入小于全部成本费用，但大于付现的成本费用，因为折旧和摊销费用不需要支付现金。因此，它们支付日常的开支通常并不困难，甚至还可能把部分补偿折旧费用的现金抽出来移作他用。亏损额大于折旧额的企业，是濒临破产的企业，这类企业不能以高于付现成本的价格出售产品，更谈不上补偿非现金费用。这类企业如不能在短期内扭亏为盈，不如尽早宣告倒闭。这类企业往往连被企业兼并，以降低购进企业税负的价值也没有。
7、[判断题]财务管理涉及成本、收入和利润问题，与一般意义上的成本管理和销售管理，以及计量收入、成本和利润的会计工作相同。（ ）
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【答案】×
【解析】财务管理主要是资金管理，其对象是资金及其流转，资金流转的起点和终点是现金。财务管理也会涉及成本、收入和利润问题。从财务的观点来看，成本和费用是现金的耗费，收入和利润是现金的来源。财务管理主要在这种意义上研究成本和收入，而不同于一般意义上的成本管理和销售管理，也不同于计量收入、成本和利润的会计工作。
19年前
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1、［2005年多选题］以下关于现金流转的表述中，正确的有（ ）。
A.任何企业要迅速扩大经营规模，都会遇到现金短缺问题
B.亏损额小于折旧额的企业，只要能在固定资产重置时从外部借到现金，就可以维持现有局面
C.亏损额大于折旧额的企业，如不能在短期内扭亏为盈，应尽快关闭
D.企业可以通过短期借款解决通货膨胀造成的现金流转不平衡问题
【答案】A、C
【解析】05年考试做对本题的人较少，有人认为选项A不正确，考虑时间足有5分钟，还是没有选它，而有人认为选项B正确，选了又删，删了又选，实在痛苦，根本原因是教材太不熟练，其实本题选项基本上是教材中的原话。任何要迅速扩大经营规模的企业，都会遇到相当严重的现金短缺情况。对于亏损额小于折旧额的企业，虽然收入小于全部成本费用，但大于付现的成本费用，因为折旧和摊销费用不需要支付现金。因此，它们支付日常的开支通常并不困难，甚至还可能把部分补偿折旧费用的现金抽出来移作他用。然而，当计提折旧的固定资产达到必须重置的时候，灾难就来临了。积蓄起来的现金，不足以重置固定资产，因为亏损时企业的收入是不能足额补偿全部资产价值的。此时，财务主管的惟一出路是设法借钱，以购买设备使生产继续下去。但这种办法只能解决一时的问题，它增加了以后年度的现金支出，会进一步增加企业的亏损。除非企业扭亏为盈，否则就会变为“亏损额大于折旧额”的企业，并很快破产。故选项B的表述是错误的。这类企业如不能在短期内扭亏为盈，还有一条出路，就是找一家对减低税负有兴趣的盈利企业，被其兼并。亏损额大于折旧额的企业，是濒临破产的企业，一般来说从外部寻找资金来源很有困难，如不能在短期内扭亏为盈，则连被并购的价值也没有，不如尽早宣告倒闭。通货膨胀会使企业遭受现金短缺的困难，惟一的希望是增加利润，不能靠短期借款解决，因其还是季节性临时现金短期，而是现金购买力被永久地“蚕食”了。
2、[1995年单选题]无论从任何角度来讲，亏损企业的现金循环必不能维持。（ ）
【答案】×
【解析】对于亏损额小于折旧额的企业，虽然收入小于全部成本费用，但大于付现的成本费用，因为折旧和摊销费用不需要支付现金。因此，它们支付日常的开支通常并不困难，甚至还可能把部分补偿折旧费用的现金抽出来移作他用。
Ⅱ.知识点讲解
1、财务管理对象:资金及其流转（现金及其流转）即资金管理。
2、现金流转的含义：生产经营中现金变为非现金资产,非现金资产又变为现金,这种周而复始的过程称为现金流转。
【要点提示】
（1）现金变为非现金资产，然后又回到现金所需时间不超过一年的流转称为短循环。现金变为非现金资产，然后又回到现金所需时间在一年以上的流转称为长循环。
（2）长期循环的两个特点：（06年修订）
①固定资产的现金流动。营业现金净流量＝营业现金流入－营业现金流出＝营业税后利润＋折旧；可见，每期的现金增加是营业税后利润与折旧两者之和，这是因为：（a）折旧是一项非付现的费用，但是从利润中扣除了，要使利润与每期的现金增加保持一致，就必须把当期折旧加回；（b）折旧并不是现金的流入或流出，在没有所得税影响的情况下，是否计提折旧对当期现金增加数额并无影响。
②长短循环现金可重新分配。
（3）盈利企业也可能由于抽出过多现金而发生临时流转困难。亏损企业的现金流转从长期看是不可能维持的，从短期看，如亏损额小于折旧额，在固定资产重置前且没有其他非现金项目的前提下是可以维持的，若亏损额大于折旧额的企业不能及时从外部补充现金，将很快破产。
（4）通货膨胀造成的现金流转不平衡，不能靠短期借款解决，而要靠增收节支。
Ⅲ.知识点练习
1、[单选题]财务主管人员最感困难的处境是（ ）。
A、盈利企业维持现有规模 B、亏损企业维持现有规模
C、盈利企业扩大投资规模 D、亏损企业扩大投资规模
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【答案】D
【解析】对于亏损企业而言，其现金流入较少，扩大规模最为困难。
2、某企业投资方案A的年营业收入为180万元，假设当年全部收现，年营业成本和费用为120万元，其中折旧为20万元，所得税率为30%，则该投资方案的年营业现金净流量为（ ）。
A．42万元 B．62万元
C．60万元 D．48万元
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【答案】Ｂ
【解析】营业现金净流量＝营业现金流入－营业现金流出＝营业税后利润＋折旧 ＝（180－120）（1－30%）+20＝62（万元）或：＝营业现金流入－付现成本－所得税 ＝180－（120－20）－（180－120）×30%＝62（万元）。
3、[判断题] 只要亏损额小于折旧额且没有其他非现金项目情况下，在固定资产重置以前企业就可以维持。（ ）
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【答案】√
【解析】亏损额小于折旧额时，企业仍然表现为现金净流入，在没有其他非现金项目情况下，固定资产重置前仍可维持。
4、[判断题]盈利企业不存在因债务到期不能偿还的风险。（ ）
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【解析】盈利是按权责发生制口径计算的，实现盈利并不意味着现金流入。
5、[判断题]短期循环与长期循环不存在共同起点。（ ）
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【解析】现金变为非现金资产，然后又回到现金，所需时间不超过一年的流转，称为现金的短期循环，所需时间在一年以上的流转，称为现金的长期循环。现金是长期循环和短期循环的共同起点，在换取非现金资产时分开，分别转化为各种长期资产和短期资产。他们使用时，分别进入在产品和各种费用帐户，又汇合在一起，同步形成产成品，产品经出售又同步转化为现金。
6、[判断题]亏损额大于折旧额的企业，往往连被其他企业兼并，以降低购进企业税负的价值也没有。（ ）
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【答案】√
【解析】从长期的观点看，亏损企业的现金流转是不可能维持的。亏损额小于折旧额的企业，虽然收入小于全部成本费用，但大于付现的成本费用，因为折旧和摊销费用不需要支付现金。因此，它们支付日常的开支通常并不困难，甚至还可能把部分补偿折旧费用的现金抽出来移作他用。亏损额大于折旧额的企业，是濒临破产的企业，这类企业不能以高于付现成本的价格出售产品，更谈不上补偿非现金费用。这类企业如不能在短期内扭亏为盈，不如尽早宣告倒闭。这类企业往往连被企业兼并，以降低购进企业税负的价值也没有。
7、[判断题]财务管理涉及成本、收入和利润问题，与一般意义上的成本管理和销售管理，以及计量收入、成本和利润的会计工作相同。（ ）
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【解析】财务管理主要是资金管理，其对象是资金及其流转，资金流转的起点和终点是现金。财务管理也会涉及成本、收入和利润问题。从财务的观点来看，成本和费用是现金的耗费，收入和利润是现金的来源。财务管理主要在这种意义上研究成本和收入，而不同于一般意义上的成本管理和销售管理，也不同于计量收入、成本和利润的会计工作。
19年前
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