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湖北橘子
【正确答案】C
【答案解析】
2×19年末乙公司个别报表固定资产账面价值＝150－150/5×1.5＝105（万元）；合并报表认可的固定资产账面价值＝100－100/5×1.5＝70（万元），因此应调整固定资产项目金额＝70－105＝－35（万元）。
相关抵销分录如下：
2×18年的抵销分录为：
借：营业收入 150
贷：营业成本 100
固定资产——原价 50
2×18年由于内部交易中包含未实现利润而多计提的折旧＝50/5×6/12＝5（万元）：
借：固定资产——累计折旧5
贷：管理费用 5
借：递延所得税资产 11.25[（50－5）×25%]
贷：所得税费用 11.25
2×19年的抵销分录为：
借：未分配利润——年初 50
贷：固定资产——原价 50
借：固定资产——累计折旧 5（50/5×6/12）
贷：未分配利润——年初 5
借：递延所得税资产 11.25
贷：未分配利润——年初 11.25
2×19年由于内部交易中包含未实现利润而多计提的折旧＝50/5＝10（万元）：
借：固定资产——累计折旧 10
贷：管理费用 10
借：所得税费用 2.5（10×25%）
贷：递延所得税资产 2.5
所以，在编制2×19年的合并报表中应该调整“固定资产”项目的金额＝－50＋5＋10＝－35（万元）。
2年前
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【答案解析】2×19年末乙公司个别报表固定资产账面价值＝150－150/5×1.5＝105（万元）；合并报表认可的固定资产账面价值＝100－100/5×1.5＝70（万元），因此应调整固定资产项目金额＝70－105＝－35（万元）。
相关抵销分录如下：
2×18年的抵销分录为：
借：营业收入 150
贷：营业成本 100
固定资产——原价 50
2×18年由于内部交易中包含未实现利润而多计提的折旧＝50/5×6/12＝5（万元）：
借：固定资产——累计折旧5
贷：管理费用 5
借：递延所得税资产 11.25[（50－5）×25%]
贷：所得税费用 11.25
2×19年的抵销分录为：
借：未分配利润——年初 50
贷：固定资产——原价 50
借：固定资产——累计折旧 5（50/5×6/12）
贷：未分配利润——年初 5
借：递延所得税资产 11.25
贷：未分配利润——年初 11.25
2×19年由于内部交易中包含未实现利润而多计提的折旧＝50/5＝10（万元）：
借：固定资产——累计折旧 10
贷：管理费用 10
借：所得税费用 2.5（10×25%）
贷：递延所得税资产 2.5
所以，在编制2×19年的合并报表中应该调整“固定资产”项目的金额＝－50＋5＋10＝－35（万元）。
2年前
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