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(六)初步评价和风险评估
初步评价[初评]在穿行测试后、控制测试前进行,评价结论可能随控制测试[再评]和实施实质性程序的结果[终评]而发生变化。
初评需要考虑:账户特征及已识别的重大错报风险,对被审计单位整体层面控制的评价。
初评的结论类型:
1.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报,并得到执行(通常要做控制测试);
2.控制的设计是合理的,但没有得到执行(未执行,不做控制测试);
3.控制设计无效或缺乏必要的控制(设计不合理,无需了解是否得以执行)。

5月前

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