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(五)执行穿行测试,证实对交易流程和相关控制的了解

穿行测试用少量事实验证了解所形成的结论,目的是确认各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程,即确认对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性。

如拟信赖内部控制,穿行测试可以提供支持性证据。即使不打算信赖控制,仍需要执行适当的程序,以获得内部控制是否执行的证据,以决定实质性程序的力度。

执行穿行测试可获得下列方面的证据:

1.确认对业务流程的了解;

2.确认对重要交易的了解是完整的,即所有与认定相关的可能发生错报的环节都已识别;

3.确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性;

4.评估控制设计的有效性;

5.确认控制是否得到执行;

6.确认之前所做的书面记录的准确性。

5月前

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