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整体层面控制和业务流程层面控制的关系

两种层面控制

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整体层面控制

①整体层面的控制(★★包括对管理层凌驾于内部控制之上的控制)和信息技术一般控制通常在所有业务活动普遍存在

②包括:控制环境、风险评估、对控制的监督、信息技术一般控制;(4个方面

③整体层面的控制也包括对下列事项的控制:

a.管理层凌驾于内部控制之上

b.集中处理

c.期末财务报告流程

d.针对关键经营风险的政策

业务流程层面控制

①业务流程层面控制主要是针对工薪销售采购交易的控制

②包括:控制活动、信息系统与沟通、信息技术应用控制。(3个方面

两种层面控制的关系:整体层面的控制对内部控制在所有业务流程中得到严格的设计和执行具有重要影响,整体层面的控制较差甚至可能使最好的业务流程层面控制失效。如:有效的采购系统,可能因为会计人员不胜任仍然会发生大量错误,且其中一些错误可能导致财务报表发生重大错报。

5月前

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