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附件2:

山东邦信会计师事务所(普通合伙)

、业务项目检查发现的共性问

(一)审计报告

1.部分审计报告财务报表及附注披露信息不充分。

2.质量控制和复核程序形式化,未实质执行、未记录复核程序及内容。

3.风险评估底稿不完整。

4.具体审计计划过于简单、内容不完整。

5.《管理层声明书》未经管理层签章,未致送注册会计师本人

6.部分审计报告未执行必要的实质性审计程序,部分审计报告程序执行不到位。审计底稿未见包括函证、监盘(部分报告未见)、营业收入及成本分析性测试等在内的审计程序执行记录,未见现金流量表工作底稿,获取审计证据不完整、不充分。

验资报告

1.验资事项声明书与验资业务约定书审验截止日不一致。

2.注册资本及实收资本变更前后对照表未经被审验单位盖章。

3.未见银行对账单及银行询证函回函。

4.验资事项声明书未经出资者签章。

5.未实质执行质量控制制度,未记录复核程序及内容。

、抽查报告的具体检查意见

第一部分:审计报告

报告1:山东XX信息技术有限公司邦信审字[2021]第13号

1.财务报表及附注披露信息不充分

现金流量表未列示上期金额;报表附注损益类和现金流量表项目未披露上期金额。不符合《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十四条“注册会计师应当依据适用的财务报告编制基础特别评价下列内容:……(四)财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性……(五)财务报表是否作出充分披露,使预期使用者能够理解重大交易和事项对财务报表所传递信息的影响……”的规定。

2.质量控制和复核程序形式化,未实质执行、未记录复核程序及内容

不符合《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》第三十四条“项目质量控制复核人员应当客观地评价项目组作出的重大判断以及在编制审计报告时得出的结论。评价工作应当涉及下列内容:(一)与项目合伙人讨论重大事项;(二)复核财务报表和拟出具的审计报告;(三)复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿;(四)评价在编制审计报告时得出的结论,并考虑拟出具审计报告的恰当性”的规定。

3.风险评估底稿不完整

仅见《了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)》及《主要会计政策、会计估计调查表》。不符合《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第八条“注册会计师应当实施风险评估程序,为识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险提供基础”的规定。

4.具体审计计划过于简单、内容不完整

不符合《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第九条“注册会计师应当制定具体审计计划。具体审计计划应当包括下列内容:(一)按照《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的规定,计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围;(二)按照《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》的规定,在认定层次计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围;(三)根据审计准则的规定,计划应当实施的其他审计程序”的规定。

5.《管理层声明书》未经管理层签章,未致送注册会计师本人

不符合《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》第八条“注册会计师应当要求对财务报表承担相应责任并了解相关事项的管理层提供书面声明”及第十四条“书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师”的规定。

6.未执行必要的实质性审计程序,审计底稿未见包括函证、监盘、营业收入及成本分析性测试等在内的审计程序执行记录,未见现金流量表工作底稿,获取审计证据不完整、不充分。

底稿中附各科目程序表、审定表、明细表、抽查凭证表及凭证复印件、现金盘点及追溯表、固定资产监盘(抽盘)表及折旧计算检查表;获取被审计单位银行对账单及余额调节表、库存盘点表、固定资产折旧表、借款合同、2020年12月增值税及附加纳税申报表、印花税纳税申报表。

不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条“注册会计师应当根据具体情况设计和实施恰当的审计程序,以获取充分、适当的审计证据”的规定。

报告2:济南XX粮库有限公司邦信审字[2021]第10号

1.财务报表附注披露信息不充分

报表附注负债类往来科目未披露账龄信息,现金流量表未披露上期金额。不符合《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十四条“注册会计师应当依据适用的财务报告编制基础特别评价下列内容:……(四)财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性……(五)财务报表是否作出充分披露,使预期使用者能够理解重大交易和事项对财务报表所传递信息的影响……”的规定。

2.质量控制和复核程序形式化,未实质执行、未记录复核程序及内容

不符合《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》第三十四条“项目质量控制复核人员应当客观地评价项目组作出的重大判断以及在编制审计报告时得出的结论。评价工作应当涉及下列内容:(一)与项目合伙人讨论重大事项;(二)复核财务报表和拟出具的审计报告;(三)复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿;(四)评价在编制审计报告时得出的结论,并考虑拟出具审计报告的恰当性”的规定。

3.风险评估底稿不完整

仅见《了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)》和《主要会计政策、会计估计调查表》。不符合《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第八条“注册会计师应当实施风险评估程序,为识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险提供基础”的规定。

4.具体审计计划过于简单、内容不完整,制定时间早于业务约定书签订时间

《总体审计策略及具体审计计划》制定时间为2021年3月21日,早于《审计业务约定书》签订时间2021年3月23日。不符合《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第九条“注册会计师应当制定具体审计计划。具体审计计划应当包括下列内容:(一)按照《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的规定,计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围;(二)按照《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》的规定,在认定层次计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围;(三)根据审计准则的规定,计划应当实施的其他审计程序”的规定。

5.《管理层声明书》未经管理层签章,未致送注册会计师本人,未签署日期

不符合《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》第八条“注册会计师应当要求对财务报表承担相应责任并了解相关事项的管理层提供书面声明”、第十三条“书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在审计报告日后。书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间”及第十四条“书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师”的规定。

6.未执行必要的实质性审计程序,审计底稿未见包括函证、监盘、营业收入及成本分析性测试等在内的审计程序执行记录,未见现金流量表工作底稿,获取审计证据不完整、不充分。

底稿中附各科目程序表、审定表、明细表、抽查凭证表及部分凭证复印件、现金盘点及追溯表、固定资产盘点表及折旧计算检查表;获取被审计单位营业执照、公司章程、银行对账单及余额调节表、银行承兑汇票、固定资产折旧表、机动车行驶证、国有土地证、不动产证、借款展期协议及借款合同、纳税申报表。不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条“注册会计师应当根据具体情况设计和实施恰当的审计程序,以获取充分、适当的审计证据”的规定。

报告3:济南XX酒业有限公司邦信审字[2021]第12号

1.财务报表及附注披露信息不充分

现金流量表未披露上年金额。报表附注负债类往来科目未披露账龄信息,损益类和现金流量表项目未披露上期金额。不符合《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十四条“注册会计师应当依据适用的财务报告编制基础特别评价下列内容:……(四)财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性……(五)财务报表是否作出充分披露,使预期使用者能够理解重大交易和事项对财务报表所传递信息的影响……”的规定。

2.质量控制和复核程序形式化,未实质执行、未记录复核程序及内容

不符合《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》第三十四条“项目质量控制复核人员应当客观地评价项目组作出的重大判断以及在编制审计报告时得出的结论。评价工作应当涉及下列内容:(一)与项目合伙人讨论重大事项;(二)复核财务报表和拟出具的审计报告;(三)复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿;(四)评价在编制审计报告时得出的结论,并考虑拟出具审计报告的恰当性”的规定。

3.风险评估底稿不完整

仅见《了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)》和《主要会计政策、会计估计调查表》。不符合《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第八条“注册会计师应当实施风险评估程序,为识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险提供基础”的规定。

4.具体审计计划过于简单、内容不完整

不符合《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第九条“注册会计师应当制定具体审计计划。具体审计计划应当包括下列内容:(一)按照《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的规定,计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围;(二)按照《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》的规定,在认定层次计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围;(三)根据审计准则的规定,计划应当实施的其他审计程序”的规定。

5.《管理层声明书》未经管理层签章,未致送注册会计师本人

不符合《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》第八条“注册会计师应当要求对财务报表承担相应责任并了解相关事项的管理层提供书面声明”及第十四条“书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师”的规定。

6.未执行必要的实质性审计程序,审计底稿未见包括函证、营业收入及成本分析性测试等在内的审计程序执行记录,未见现金流量表工作底稿,获取审计证据不完整、不充分。

底稿中附各科目程序表、审定表、明细表、抽查凭证表及凭证复印件、现金盘点及追溯表及存货监盘核对表,获取被审计单位营业执照、银行对账单、机动车行驶证、纳税申报表。不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条“注册会计师应当根据具体情况设计和实施恰当的审计程序,以获取充分、适当的审计证据”的规定。

报告4:济南XX职业培训学校邦信专审字[2020]第25号

1.质量控制和复核程序形式化,未实质执行、未记录复核程序及内容

不符合《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》第三十四条“项目质量控制复核人员应当客观地评价项目组作出的重大判断以及在编制审计报告时得出的结论。评价工作应当涉及下列内容:(一)与项目合伙人讨论重大事项;(二)复核财务报表和拟出具的审计报告;(三)复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿;(四)评价在编制审计报告时得出的结论,并考虑拟出具审计报告的恰当性”的规定。

2.《审计业务约定书》未经被审计单位盖章

不符合《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》第九条“注册会计师应当就审计业务约定条款与管理层或治理层(如适用)达成一致意见”的规定。

3.风险评估底稿不完整

仅见《了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)》及《主要会计政策、会计估计调查表》。不符合《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第八条“注册会计师应当实施风险评估程序,为识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险提供基础”的规定。

4.具体审计计划过于简单、内容不完整

不符合《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第九条“注册会计师应当制定具体审计计划。具体审计计划应当包括下列内容:(一)按照《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的规定,计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围;(二)按照《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》的规定,在认定层次计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围;(三)根据审计准则的规定,计划应当实施的其他审计程序”的规定。

5.《管理层声明书》未经管理层签章,未致送注册会计师本人

不符合《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》第八条“注册会计师应当要求对财务报表承担相应责任并了解相关事项的管理层提供书面声明”及第十四条“书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师”的规定。

6.未执行必要的实质性审计程序,审计底稿未见包括函证、收入分析性测试等在内的审计程序执行记录,未见现金流量表工作底稿,获取审计证据不完整、不充分。

底稿中附程序表、审定表、明细表、抽查凭证表及凭证复印件、现金盘点及追溯表、固定资产监盘(抽盘)表、折旧计算检查表、累计折旧费用分配测试表、预收账款分析表;获取被审计单位银行交易明细、2019年第四季度企业所得税、增值税及附加税纳税申报表、登记证书、办学许可证。不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条“注册会计师应当根据具体情况设计和实施恰当的审计程序,以获取充分、适当的审计证据”的规定。其中:

固定资产监盘(抽盘)表未经盘点人员签字确认。

报告5:山东XXXX能源环境有限公司邦信专审字[2020]第26号

1.未见初步业务活动底稿

不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第九条“在接受委托前,注册会计师应当初步了解业务环境……”的规定。

2.未见风险评估底稿

不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十九条“注册会计师在计划和执行鉴证业务,尤其在确定证据收集程序的性质、时间和范围时,应当考虑重要性、鉴证业务风险以及可获取证据的数量和质量”的规定。

3.未见审计计划工作底稿

不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条“注册会计师应当以职业怀疑态度计划和执行鉴证业务,获取有关鉴证对象信息是否不存在重大错报的充分、适当的证据。注册会计师应当及时对制定的计划、实施的程序、获取的相关证据以及得出的结论作出记录”的规定。

4.未确定重要性水平

不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第三十七条“在确定证据收集程序的性质、时间和范围,评估鉴证对象信息是否不存在错报时,注册会计师应当考虑重要性……在具体业务中评估重要性以及数量和性质因素的相对重要程度,需要注册会计师运用职业判断”的规定。

5.《承诺书》管理层签章不全,未致送注册会计师本人

不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第十七条“注册会计师通常提请责任方提供书面声明,表明责任方已按照既定标准对鉴证对象进行评价或计量,无论该声明是否能为预期使用者获取”的规定。

6.实质性审计程序执行不到位,获取了被审计单位项目支出明细表、项目情况说明、项目立项建议书、办公会议纪要、科技创新项目计划书、公司文件、采购合同、专利证书、营业执照等相关资料。审计程序可见项目支出检查表和凭证抽查表,未附检查及抽查相关凭证复印件,获取证据不完整、不充分。不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第四十二条“在合理保证的鉴证业务中,为了能够以积极方式提出结论,注册会计师应当通过下列不断修正的、系统化的执业过程,获取充分、适当的证据:……(五)评价证据的充分性和适当性”的规定。

7.未执行质量控制制度

不符合《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》第七十二条“会计师事务所应当制定政策和程序,要求形成适当的工作记录,以对质量控制制度的每项要素的运行情况提供证据”的规定。

第二部分:验资报告

报告:山东XX律师事务所邦信会验字[2020]第1号

1.验资事项声明书与验资业务约定书审验截止日不一致

验资事项声明书委托审验截止日为2020年7月27日,验资业务约定书约定审验截止日为2020年6月22日。

不符合《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》第八条“注册会计师应当就下列主要事项与委托人沟通,并达成一致意见:……(三)审验范围……”的规定。

2.注册资本及实收资本变更前后对照表未经被审验单位盖章

不符合《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》第十一条“注册会计师应当向被审验单位获取注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表”的规定。

3.未见银行对账单及银行询证函回函

不符合《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》第十四条“对于出资者投入的资本及其相关的资产、负债,注册会计师应当分别采用下列方法进行审验:(一)以货币出资的,应当在检查被审验单位开户银行出具的收款凭证、对账单及银行询证函回函等的基础上,审验出资者的实际出资金额和货币出资比例是否符合规定……”的规定。

4.验资事项声明书未经出资者签章

不符合《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》第十九条“注册会计师应当向出资者和被审验单位获取与验资业务有关的重大事项的书面声明”的规定。

5.未实质执行质量控制制度,未记录复核程序及内容

不符合《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》第七十二条“会计师事务所应当制定政策和程序,要求形成适当的工作记录,以对质量控制制度的每项要素的运行情况提供证据”的规定。

6月前

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