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山东国城会计师事务所(普通合伙)

、业务项目检查发现的共性问

(一)审计报告

1.部分报告审计报告正文未按照准则规定的格式和内容出具,未经两名注师签章。

2.财务报表附注披露信息不充分。

3.未执行质量控制制度。

4.部分报告未见业务约定书。

5.未见初步业务活动工作底稿。

6.未见风险评估底稿。

7.未见总体审计策略和具体审计计划底稿。

8.未确定重要性水平。

9.部分报告未见管理层声明书,部分报告《管理层声明书》未经管理层签章,未致送注册会计师本人。

10.部分报告未执行实质性审计程序,部分报告未执行必要的实质性审计程序或执行不到位,获取审计证据不充分、不完整。

(二)验资报告

1.报告正文及验资事项说明中审验截止日和审验结果与实际审验情况不一致,审验截止日、本期开办资金实收情况明细表截止日与银行询证函审验截止日不一致。

2.未见验资业务约定书。

3.未见验资计划。

4.注册资本实收情况明细表未经被审验单位盖章。

5.未见验资事项声明书。

6.银行询证函缺少发函及回函控制记录

7.未执行质量控制制度。

二、抽查报告的具体检查意见

第一部分:审计报告

报告1:山东XX检测技术有限公司鲁国城会审字[2021]Z0011号

1.审计报告正文未按照准则规定的格式和内容出具,未经两名注师签章

不符合《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第二十一条“审计报告应当包括下列要素:(一)标题;(二)收件人;(三)审计意见;(四)形成审计意见的基础;(五)管理层对财务报表的责任;(六)注册会计师对财务报表审计的责任;(七)按照相关法律法规的要求报告的事项(如适用);(八)注册会计师的签名和盖章;(九)会计师事务所的名称、地址和盖章;(十)报告日期”及第三十九条“审计报告应当由项目合伙人和另一名负责该项目的注册会计师签名和盖章”的规定。

2.财务报表附注披露信息不充分

未披露损益类项目的上期金额,未披露现金流量表的相关内容。不符合《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十四条“注册会计师应当依据适用的财务报告编制基础特别评价下列内容:……(四)财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性……(五)财务报表是否作出充分披露,使预期使用者能够理解重大交易和事项对财务报表所传递信息的影响……”的规定。

3.未执行质量控制制度

不符合《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》第三十四条“项目质量控制复核人员应当客观地评价项目组作出的重大判断以及在编制审计报告时得出的结论。评价工作应当涉及下列内容:(一)与项目合伙人讨论重大事项;(二)复核财务报表和拟出具的审计报告;(三)复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿;(四)评价在编制审计报告时得出的结论,并考虑拟出具审计报告的恰当性”的规定。

4.未见初步业务活动工作底稿

不符合《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第六条“ 注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动:(一)按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定,针对保持客户关系和具体审计业务,实施相应的质量控制程序;(二)按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定,评价遵守相关职业道德要求(包括独立性要求)的情况……”的规定。

5.未见风险评估底稿

不符合《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第八条“注册会计师应当实施风险评估程序,为识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险提供基础”的规定。

6.未见总体审计策略和具体审计计划底稿

不符合《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第七条“注册会计师应当制定总体审计策略,以确定审计工作的范围、时间安排和方向,并指导具体审计计划的制定”及第九条“注册会计师应当制定具体审计计划”的规定。

7.未确定重要性水平

不符合《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》第十条“在制定总体审计策略时,注册会计师应当确定财务报表整体的重要性。根据被审计单位的特定情况,如果存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露,其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性,但合理预期可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,注册会计师还应当确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平”及第十一条“注册会计师应当确定实际执行的重要性,以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围”的规定。

8.《管理层声明书》未经管理层签章,未致送注册会计师本人

不符合《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》第八条“注册会计师应当要求对财务报表承担相应责任并了解相关事项的管理层提供书面声明”及第十四条“书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师”的规定。

9.未执行必要的实质性审计程序,仅附各科目程序表、审定表、明细表、部分科目列报核对表、月度毛利率分析表;获取了被审计单位科目余额表、部分科目明细表、银行存款2020年12月交易流水和对账单、车辆行驶证复印件、商品房买卖合同、相关购销合同及凭证复印件,获取审计证据不充分、不完整。不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条“注册会计师应当根据具体情况设计和实施恰当的审计程序,以获取充分、适当的审计证据”的规定。

报告2:济南XX城建工程设计有限公司鲁国城审字[2020]第Z1009号

1.财务报表及附注披露信息不充分

现金流量表未披露上年金额;附注资产负债表往来款项科目未披露账龄信息,未披露利润表上年内容和现金流量表内容。不符合《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十四条“注册会计师应当依据适用的财务报告编制基础特别评价下列内容:……(四)财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性……(五)财务报表是否作出充分披露,使预期使用者能够理解重大交易和事项对财务报表所传递信息的影响……”的规定。

2.未执行质量控制制度

不符合《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》第三十四条“项目质量控制复核人员应当客观地评价项目组作出的重大判断以及在编制审计报告时得出的结论。评价工作应当涉及下列内容:(一)与项目合伙人讨论重大事项;(二)复核财务报表和拟出具的审计报告;(三)复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿;(四)评价在编制审计报告时得出的结论,并考虑拟出具审计报告的恰当性”的规定。

3.未见业务约定书

不符合《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》第九条“注册会计师应当就审计业务约定条款与管理层或治理层(如适用)达成一致意见”的规定。

4.未见初步业务活动工作底稿

不符合《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第六条“ 注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动:(一)按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定,针对保持客户关系和具体审计业务,实施相应的质量控制程序;(二)按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定,评价遵守相关职业道德要求(包括独立性要求)的情况……”的规定。

5.未见风险评估底稿

不符合《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第八条“注册会计师应当实施风险评估程序,为识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险提供基础”的规定。

6.未见总体审计策略和具体审计计划底稿

不符合《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第七条“注册会计师应当制定总体审计策略,以确定审计工作的范围、时间安排和方向,并指导具体审计计划的制定”及第九条“注册会计师应当制定具体审计计划”的规定。

7.未确定重要性水平

不符合《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》第十条“在制定总体审计策略时,注册会计师应当确定财务报表整体的重要性。根据被审计单位的特定情况,如果存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露,其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性,但合理预期可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,注册会计师还应当确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平”及第十一条“注册会计师应当确定实际执行的重要性,以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围”的规定。

8.未见管理层声明书

不符合《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》第八条“注册会计师应当要求对财务报表承担相应责任并了解相关事项的管理层提供书面声明”的规定。

9.未执行实质性审计程序,仅附手写一级科目余额表和个别凭证复印件。不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条“注册会计师应当根据具体情况设计和实施恰当的审计程序,以获取充分、适当的审计证据”的规定。

报告3:济南XX电梯有限公司鲁国城审字[2020]Z1005号

1.财务报表及附注披露信息不充分

利润表及现金流量表未披露上年金额;附注资产负债表往来款项科目未披露账龄信息,未披露利润表上年内容和现金流量表内容。不符合《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十四条“注册会计师应当依据适用的财务报告编制基础特别评价下列内容:……(四)财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性……(五)财务报表是否作出充分披露,使预期使用者能够理解重大交易和事项对财务报表所传递信息的影响……”的规定。

2.未执行质量控制制度

不符合《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》第三十四条“项目质量控制复核人员应当客观地评价项目组作出的重大判断以及在编制审计报告时得出的结论。评价工作应当涉及下列内容:(一)与项目合伙人讨论重大事项;(二)复核财务报表和拟出具的审计报告;(三)复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿;(四)评价在编制审计报告时得出的结论,并考虑拟出具审计报告的恰当性”的规定。

3.《审计业务约定书》内容不完整,部分约定事项过于简单

不符合《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》第十条“注册会计师应当将达成一致意见的审计业务约定条款记录于审计业务约定书或其他适当形式的书面协议中。审计业务约定条款应当包括下列主要内容:(一)财务报表审计的目标与范围;(二)注册会计师的责任;(三)管理层的责任;(四)指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础;(五)提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容,以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明”的规定。

4.未见初步业务活动工作底稿

不符合《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第六条“ 注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动:(一)按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定,针对保持客户关系和具体审计业务,实施相应的质量控制程序;(二)按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定,评价遵守相关职业道德要求(包括独立性要求)的情况……”的规定。

5.未见风险评估底稿

不符合《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第八条“注册会计师应当实施风险评估程序,为识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险提供基础”的规定。

6.未见总体审计策略和具体审计计划底稿

不符合《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第七条“注册会计师应当制定总体审计策略,以确定审计工作的范围、时间安排和方向,并指导具体审计计划的制定”及第九条“注册会计师应当制定具体审计计划”的规定。

7.未确定重要性水平

不符合《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》第十条“在制定总体审计策略时,注册会计师应当确定财务报表整体的重要性。根据被审计单位的特定情况,如果存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露,其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性,但合理预期可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,注册会计师还应当确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平”及第十一条“注册会计师应当确定实际执行的重要性,以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围”的规定。

8.《管理层声明书》管理层签章不全,未致送注册会计师本人

不符合《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》第八条“注册会计师应当要求对财务报表承担相应责任并了解相关事项的管理层提供书面声明”及第十四条“书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师”的规定。

9.未执行实质性审计程序,仅附财务报表、增值税纳税申报表、和部分凭证复印件。不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条“注册会计师应当根据具体情况设计和实施恰当的审计程序,以获取充分、适当的审计证据”的规定。

报告4:山东XX食品有限公司鲁国城会审字[2020]Z1014号

1.存档审计报告未经两名注师签章

不符合《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第三十九条“审计报告应当由项目合伙人和另一名负责该项目的注册会计师签名和盖章”的规定。

2.财务报表及附注披露信息不充分

利润表及现金流量表未披露上年金额;附注资产负债表往来款项科目未披露账龄信息,未披露利润表上年内容和现金流量表内容。不符合《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十四条“注册会计师应当依据适用的财务报告编制基础特别评价下列内容:……(四)财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性……(五)财务报表是否作出充分披露,使预期使用者能够理解重大交易和事项对财务报表所传递信息的影响……”的规定。

3.未执行质量控制制度

不符合《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》第三十四条“项目质量控制复核人员应当客观地评价项目组作出的重大判断以及在编制审计报告时得出的结论。评价工作应当涉及下列内容:(一)与项目合伙人讨论重大事项;(二)复核财务报表和拟出具的审计报告;(三)复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿;(四)评价在编制审计报告时得出的结论,并考虑拟出具审计报告的恰当性”的规定。

4.未见业务约定书

不符合《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》第九条“注册会计师应当就审计业务约定条款与管理层或治理层(如适用)达成一致意见”的规定。

5.未见初步业务活动工作底稿

不符合《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第六条“ 注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动:(一)按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定,针对保持客户关系和具体审计业务,实施相应的质量控制程序;(二)按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定,评价遵守相关职业道德要求(包括独立性要求)的情况……”的规定。

6.未见风险评估底稿

不符合《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第八条“注册会计师应当实施风险评估程序,为识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险提供基础”的规定。

7.未见总体审计策略和具体审计计划底稿

不符合《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第七条“注册会计师应当制定总体审计策略,以确定审计工作的范围、时间安排和方向,并指导具体审计计划的制定”及第九条“注册会计师应当制定具体审计计划”的规定。

8.未确定重要性水平

不符合《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》第十条“在制定总体审计策略时,注册会计师应当确定财务报表整体的重要性。根据被审计单位的特定情况,如果存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露,其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性,但合理预期可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,注册会计师还应当确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平”及第十一条“注册会计师应当确定实际执行的重要性,以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围”的规定。

9.未见管理层声明书

不符合《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》第八条“注册会计师应当要求对财务报表承担相应责任并了解相关事项的管理层提供书面声明”的规定。

10.未执行实质性审计程序,仅附《认定、审计目标和审计程序对应关系》表、《计划实施的实质性程序》表和审定表。不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条“注册会计师应当根据具体情况设计和实施恰当的审计程序,以获取充分、适当的审计证据”的规定。

报告5:山东XX装饰工程有限公司鲁国城专审字[2020]Z1037号

1.存档审计报告未经两名注师签章

不符合《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第三十九条“审计报告应当由项目合伙人和另一名负责该项目的注册会计师签名和盖章”的规定。

2.未执行质量控制制度

不符合《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》第三十四条“项目质量控制复核人员应当客观地评价项目组作出的重大判断以及在编制审计报告时得出的结论。评价工作应当涉及下列内容:(一)与项目合伙人讨论重大事项;(二)复核财务报表和拟出具的审计报告;(三)复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿;(四)评价在编制审计报告时得出的结论,并考虑拟出具审计报告的恰当性”的规定。

3.未见初步业务活动工作底稿

不符合《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第六条“ 注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动:(一)按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定,针对保持客户关系和具体审计业务,实施相应的质量控制程序;(二)按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定,评价遵守相关职业道德要求(包括独立性要求)的情况……”的规定。

4.未见风险评估底稿

不符合《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第八条“注册会计师应当实施风险评估程序,为识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险提供基础”的规定。

5.未见总体审计策略和具体审计计划底稿

不符合《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第七条“注册会计师应当制定总体审计策略,以确定审计工作的范围、时间安排和方向,并指导具体审计计划的制定”及第九条“注册会计师应当制定具体审计计划”的规定。

6.未确定重要性水平

不符合《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》第十条“在制定总体审计策略时,注册会计师应当确定财务报表整体的重要性。根据被审计单位的特定情况,如果存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露,其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性,但合理预期可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,注册会计师还应当确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平”及第十一条“注册会计师应当确定实际执行的重要性,以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围”的规定。

7.《管理层声明书》未经管理层签章,未致送注册会计师本人

不符合《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》第八条“注册会计师应当要求对财务报表承担相应责任并了解相关事项的管理层提供书面声明”第十四条“书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师”的规定。

8.营业收入、研发费用实质性程序执行不到位,未检查相关凭证,未实施截止测试,获取审计证据不完整、不充分。不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条“注册会计师应当根据具体情况设计和实施恰当的审计程序,以获取充分、适当的审计证据”的规定。

第二部分:验资报告

报告1:山东XX科技发展股份有限公司鲁国城会验字[2020]第Z0011号

1.报告正文及验资事项说明中审验截止日和审验结果与实际审验情况不一致

1)报告正文中审验截止日与银行询证函审验截止日不一致

2)报告正文及验资事项说明中审验结果对被审验单位收到出资者缴纳实收资本不一致,且与实际银行询证函函证金额不一致

不符合《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》第八条“注册会计师应当就下列主要事项与委托人沟通,并达成一致意见:……(三)审验范围……”的规定。

2.未见业务约定书

不符合《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》第九条“如果接受委托,注册会计师应当与委托人就双方达成一致的事项签订业务约定书”的规定。

3.未见验资计划

不符合《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》第十条“注册会计师执行验资业务,应当编制验资计划,对验资工作作出合理安排”的规定。

4.注册资本实收情况明细表未经被审验单位盖章

不符合《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》第十一条“注册会计师应当向被审验单位获取注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表”的规定。

5.未见验资事项声明书

不符合《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》第十九条“注册会计师应当向出资者和被审验单位获取与验资业务有关的重大事项的书面声明”的规定。

6.银行询证函缺少发函及回函控制记录,询证函非验资业务银行询证函

不符合《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》第二十条“注册会计师应当对验资过程及结果进行记录,形成验资工作底稿”的规定。

7.未执行质量控制制度

不符合《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》第七十二条“会计师事务所应当制定政策和程序,要求形成适当的工作记录,以对质量控制制度的每项要素的运行情况提供证据”的规定。

报告2:山东省XXXXXX研究院鲁国城会验字[2021]Z0007号

1.报告正文中审验截止日、本期开办资金实收情况明细表截止日与银行询证函审验截止日不一致

不符合《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》第八条“注册会计师应当就下列主要事项与委托人沟通,并达成一致意见:……(三)审验范围……”的规定。

2.未见验资业务约定书

不符合《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》第九条“如果接受委托,注册会计师应当与委托人就双方达成一致的事项签订业务约定书”的规定。

3.未见验资计划

不符合《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》第十条“注册会计师执行验资业务,应当编制验资计划,对验资工作作出合理安排”的规定。

4.本期开办资金实收情况明细表未经被审验单位盖章

不符合《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》第十一条“注册会计师应当向被审验单位获取注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表”的规定。

5.验资事项声明管理层签章不全,未致送注册会计师本人

不符合《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》第十九条“注册会计师应当向出资者和被审验单位获取与验资业务有关的重大事项的书面声明”的规定。

6.银行询证函缺少发函及回函控制记录

不符合《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》第二十条“注册会计师应当对验资过程及结果进行记录,形成验资工作底稿”的规定。

7.存档验资报告未经两名注师签章

不符合《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》第二十二条“验资报告应当包括下列要素:……(七)注册会计师的签名和盖章……”的规定。

8.未执行质量控制制度

不符合《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》第七十二条“会计师事务所应当制定政策和程序,要求形成适当的工作记录,以对质量控制制度的每项要素的运行情况提供证据”的规定。

5月前

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