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【解释】委托加工，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只代垫部分辅助材料，按照委托方的要求加工货物并收取加工费的经营活动。当加工标的物是应税消费品（非金银首饰）时，委托方是消费税纳税义务人，由受托方代收代缴。当加工标的物是金银首饰时，受托方本身就是纳税义务人，委托方不承担这部分消费税。
【案例引入】甲公司委托乙公司代为加工一批物资，相关资料如下： ①2018年4月1日甲公司发出加工物资，成本80万元； 借：委托加工物资 80 贷：原材料 80 ②2018年5月1日支付加工费用10万元，并支付增值税1.6万元； 借：委托加工物资 10 应交税费——应交增值税（进项税额） 1.6 贷：银行存款 11.6 受托方分录： 借：银行存款 11.6 贷：主营业务收入/其他业务收入 10 应交税费——应交增值税（销项税额） 1.6 ③2018年5月1日由受托方代收代缴消费税，消费税税率为10%； A.计税基础的认定： a.市场价格；（受托方同类消费品的销售价格） b.组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）＝（80＋10）/（1－10%）＝100（万元） B.应交消费税＝100×10%＝10（万元） 【解释】左边是不含增值税的“计税价格”；右边是“组成计税价格”，未包括合理利润。
C.如果收回后直接用于对外销售的，由受托方代交的消费税计入加工物资的成本，相关分录如下： a.支付消费税时： 借：委托加工物资 10 贷：银行存款或应付账款 10 b.完工收回加工物资时： 借：库存商品 100 贷：委托加工物资 100 c.出售此商品时： 借：应收账款 232 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额
4年前
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【案例引入】甲公司委托乙公司代为加工一批物资，相关资料如下： ①2018年4月1日甲公司发出加工物资，成本80万元； 借：委托加工物资 80 贷：原材料 80 ②2018年5月1日支付加工费用10万元，并支付增值税1.6万元； 借：委托加工物资 10 应交税费——应交增值税（进项税额） 1.6 贷：银行存款 11.6 受托方分录： 借：银行存款 11.6 贷：主营业务收入/其他业务收入 10 应交税费——应交增值税（销项税额） 1.6 ③2018年5月1日由受托方代收代缴消费税，消费税税率为10%； A.计税基础的认定： a.市场价格；（受托方同类消费品的销售价格） b.组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）＝（80＋10）/（1－10%）＝100（万元） B.应交消费税＝100×10%＝10（万元） 【解释】左边是不含增值税的“计税价格”；右边是“组成计税价格”，未包括合理利润。
C.如果收回后直接用于对外销售的，由受托方代交的消费税计入加工物资的成本，相关分录如下： a.支付消费税时： 借：委托加工物资 10 贷：银行存款或应付账款 10 b.完工收回加工物资时： 借：库存商品 100 贷：委托加工物资 100 c.出售此商品时： 借：应收账款 232 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额
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