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GUO_SHU_HONG

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第四章  审计抽样的方法

第二节 审计抽样在控制测试中的应用


样本设计阶段---选取样本阶段--评价样本结果阶段


一、样本设计阶段
确定测试目标---定义总体和抽样单元--定义偏差构成条件--定义测试期间
1、确定测试目标：
注册会计师实施控制测试的目标是提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平
2、定义总体和抽样单元
（1）定义总体：
a）适当性：总体适合于特定的审计目标
b）完整性：应当从总体项目内容和涉及时间方面确定总体的完整性
c）同质性：总体中所有项目应该具有相同的特征。评价不同的控制情况，定义不同的独立主体；在本期发生重大变化的内部控制，应针对变化前后分别定义总体
（2）定义抽样单元
注册会计师定义的抽样单元应与审计测试目标相适应。抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行，每个抽样单元构成了总体中的一个项目。
3、定义偏差构成条件：
在控制测试中，偏差是指偏离对设定控制的预期执行。在评估控制测试运行的有效性时，注册会计师应当考虑其认为必要的所有控制环节
4、定义测试期间
注册会计师通常在期中实施控制测试，由于其中测试获取的证据只与控制截止至其中测试点的运行有关，注册会计师需要确定如何获取剩余期间的证据
二、选取样本阶段
确定抽样方法---确定抽样规模--选取样本并实施审计程序


1、确定抽样方法：
（1）简单随机选样
a）相同数量的抽样单元组成的每种组合被抽中的概率相等
b）可以使用计算机或随机数表
c）适用于统计抽样和非统计抽样
（2）系统选样
a）确定选样间隔
b）确定随机起点
c）总体中的每一个抽样单元被选中的机会都相等
d）总体必须是随机排列的
e）适用于统计抽样和非统计抽样
（3）随意选样
a）注册会计师要避免任何有意识的偏向或可预见性，保证总体中的所有项目都有被选中的机会；
b）无法量化选取样本的概率
c）适用于非统计抽样

（4）整群选样
a）从总体中选取一群或多群连续的项目
b）通常不能在审计抽样中使用


6年前

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