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签到 3月24日

第二十章 会计师事务所业务质量控制

知识梗概

质量控制的目标和对业务质量承担的领导责任会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任
相关职业道德要求“每年至少一次”向所有“受独立性要求约束的人员”获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
                     “上市实体”财务报表审计，应至多5年轮换一次项目合伙人。
客户关系和具体业务的接受与保持
——能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源
——能够遵守相关职业道德守则的要求
——已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信
人力资源（1）项目合伙人的委派要求：每项业务至少委派一名项目合伙人
（2）项目组其他成员的委派要求：应当委派具有专业素质、专业胜任能力和时间的员工
——项目组委派的总原则“保持整体胜任能力”
业务执行（1）指导、监督与复核：项目合伙人负责组织对业务执行实施指导（事前）、监督（事中）、复核（事后）
（2）咨询：考虑就重大的技术、职业道德及其他事项进行适当咨询
（3）意见分歧：只有项目组内部意见分歧得到解决，项目合伙人才能出具报告
（4）项目质量控制复核：
①挑选“不参与”该业务的人员实施复核；
②在“出具报告”前完成复核；
③该复核不减轻项目合伙人的责任；
④项目合伙人可以向项目质量复核人员咨询，但当咨询所涉及问题的性质和范围十分重大时，项目质量控制复核人员的客观性可能受限。
⑤项目质量控制复核人员的权威性（不应受项目合伙人职级的影响）
监控（1）总体要求：会计师事务所应当制定监控正常和程序，以合理保证质量控制制度中的政策和程序是相关、适当的，并正在有效运行；
（2）监控人员：会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任；
（3）在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务选取一项进行检查。


8年前

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