第九章 销售与收款循环的审计 多项错太多 不好掌握 加油~~
下列各项审计程序中，可以为营业收入发生认定提供审计证据的有（ ）。 A.从营业收入明细账中选取若干记录，检查相关原始凭证 B.对应收账款余额实施函证 C.检查应收账款明细账的贷方发生额 D.调查本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状况『正确答案』ABCD『答案解析』选项A从明细账追查至原始凭证，可以验证营业收入是否真实发生；
选项B，函证应收账款验证应收账款的真实性，如果应收账款真实性有问题，相应的营业收入也可能存在问题；
选项C，应收账款贷方发生额代表应收账款有收回，表明当初应收账款是真实的，所以也可以为营业收入的真实性提供一定的审计证据；
选项D，如果新增客户是属实的，也在一定程度上表明收入是真实的，但其证明力不如其他选项。检查营业收入发生认定，其中之一就是要看是否是虚构的收入，虚构收入的话就会虚构客户，以往年度就有的老客户是已经检查过的，那么检查本年新增客户的各项资料，业务活动等情况是可以发现的，比如新增客户业务规模特别小，根本不符合它在被审计单位的采购量，那么就可能存在风险。
为证实被审计单位是否存在高估销售收入最有效的审计程序是（ ）。
A、抽取发运凭证，追查至销售发票
B、抽取营业收入明细账，追查至销售发票
C、将发运凭证的日期与营业收入明细账中的日期核对
D、将销售发票上的单价与经批准的商品价目表核对
【正确答案】 B
【答案解析】 选项A，原始凭证之间的核对，无法检查是否存在高估收入；选项C主要验证截止认定；选项D主要验证准确性认定。
【您的答案】 D
在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是（ ）。
A、将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会计师亲自寄发
B、注册会计师认为对方会认真对待询证函的，采用消极式函证方式
C、注册会计师在函证时可以考虑消极式与积极式结合的函证方式进行函证
D、注册会计师先根据10封询证函的传真件回函得出的相应的审计结论，但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所
【答案解析】 当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：①重大错报风险评估为低水平；②涉及大量余额较小的账户；③预期不存在大量的错误；④没有理由相信被询证者不认真对待函证。
【您的答案】 A
注册会计师对应收账款实施审计程序时，应首先考虑采用函证程序，仅在函证程序无效或受限时才实施替代审计程序，主要目的是（ ）。
A、保证审计证据的充分性
B、降低审计成本
C、提高审计效率
D、保证审计证据的适当性
【正确答案】 D
【答案解析】 函证程序相对于其他替代程序而言，需要的时间长、效率低、成本高，所获取的审计证据的数量要低于检查等替代程序，但仍然要求实施函证主要是为了获取适当的审计证据。
【您的答案】 C
以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的有（ ）。
A、开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账
B、会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致
C、开具发票后，连同由公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员
D、每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单
【正确答案】BCD
【答案解析】 选项A，发货凭证应交财务部门；选项B，通过号码进行控制正是连续编号的目的；选项C，可以有效防止收款人员收款后私自挪用的现象；选项D，向顾客寄发对账单是一项常用的控制措施。教材上说“由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单。一般情况下是业务部门向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单，但是这里的每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单也是可以的。
【您的答案】AB
注册会计师考虑被审计单位登记入账的销售业务确实已发货给真实的顾客，为验证其真实性，可采用（ ）进行测试。
A、复核主营业务收入总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目
B、追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证
C、检查应收账款明细账中贷方分录至销售单、销售发票副联及发运凭证
D、将发运凭证与存货永续记录中的发运记录核对
【正确答案】ABD
【答案解析】 “登记入账的销售业务确实已发货给真实的顾客”即发生认定，选项C应为检查应收账款明细账中贷方发生额记录,如果是注销坏账应追查相应的销售单、销售发票副联及发运凭证。如果是收到了款项，则对应的原始凭证是与收款有关的原始凭证，而不是销售单、销售发票等，或者说如果是收款业务，则无法追查至这几种原始凭证。如果是冲销坏账，则可以追查至这几种原始凭证。
A举例：比如12月份收入记账凭证，一共有10笔收入，其中有一笔金额巨大，作为注册会计师肯定会重点关注这一笔收入，就会检查与该笔收入有关的原始凭证、销售合同等，这个过程就是“复核”的内容，通过这样的复核有可能发现虚假销售。
D由于发运凭证是证实销售交易真实性的一种非常重要的原始凭证，如果发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对，如果是一致的，通常表明该销售交易是真实发生的。同时体现的是逆查的思想，因此这里是发生认定。
复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目，意思是将这些大额或异常的项目的原始凭证等等相关证据进行分析（属于逆查），看看其真实性，跟收入的发生认定、应收账款的存在认定等都有关系。通常情况下，注册会计师都会注意这些大额项目或是异常项目，尤其是对于销售业务来说，被审计单位通常会通过虚增收入而达到粉饰企业经营业绩的目的，因此“复核主营业务收入总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目”能够证实其真实性，也就是证实未能发货却已将销售入账的情况。
【您的答案】BC
下列能够发现被审计单位营业收入发生认定存在重大错报风险的审计程序包括（ ）。
A、从发运凭证追查至营业收入明细账
B、从营业收入明细账追查至发运凭证
C、从营业收入明细账追查至销售发票
D、从营业收入明细账追查至银行对账单
【正确答案】BC
【答案解析】 选项A 营业收入的完整性认定；选项D，对营业收入的相关认定无有效证明力。银行对账单不是原始凭证，或者说银行对账单不能附在收入确认的记账凭证中。如果对账单上的金额为借款，或清偿之前的应收账款无法和每笔应收账款一一对应。
【您的答案】BCD
为实现登记入账的销售数量确系已发货数量，已正确开具账单并登记入账这一控制目标，被审计单位制定的内部控制有效的有（ ）。
A、以经过审核的发运凭证及客户订购单为依据登记销售交易 （真实发生认定）
B、将经批准的装运凭证和客户订购单中的装运数量与开具账单的数量对比 （准确性认定）
C、每月末由独立人员对销售部门的销售记录、发运部门的发运记录和财务部门的销售交易入账情况作内部核查
（发生和完整性）
D、从价格清单主文档获取销售单价 （单价*数量 正确开具账单并登记入账，题干为 准确性认定计价和分摊认定）
【正确答案】BD
【答案解析】 选项A，实现登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户这一控制目标；选项C，实现销售交易的记录及时这一控制目标。
【您的答案】ABC
下列关于实施销售的截止测试的说法中，正确的有（ ）。
A、选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，与应收账款和收入明细账进行核对
B、从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象
C、复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序
D、取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况
【正确答案】ABCD
【答案解析】 实施销售的截止测试，除此之外，还包括：取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售；调整重大跨期销售等。
【您的答案】ABD
注册会计师实施的下列审计程序中，可以证实营业收入的完整性认定的有（ ）。
A、复核营业收入明细账中大额或异常的项目
B、将发运凭、销售发票与营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
C、核对销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期
D、检查发运凭证和销售发票的连续编号
【答案解析】 选项A，证实营业收入的发生认定。选项C，存在、发生、完整性、截止认定。
【您的答案】BD
在注册会计师寄发的企业应收账款询证函中，摘录了如下四个语句，其中表明注册会计师实施了“积极式”询证函的语句有（ ）。
A、回函请直接寄至W会计师事务所
B、若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼
C、如与贵公司记录不符，请在“数据不符”处列明不符金额
D、如与贵公司记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明
【答案解析】 选项A不是积极式函证所独有。“ 及时函复 ”：积极式函证；“及时核对”：消极式函证。
【您的答案】CD
8年前
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第九章 销售与收款循环的审计 多项错太多
不好掌握
加油~~
下列各项审计程序中，可以为营业收入发生认定提供审计证据的有（ ）。
A.从营业收入明细账中选取若干记录，检查相关原始凭证
B.对应收账款余额实施函证
C.检查应收账款明细账的贷方发生额
D.调查本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状况
『正确答案』ABCD
『答案解析』选项A从明细账追查至原始凭证，可以验证营业收入是否真实发生；
选项B，函证应收账款验证应收账款的真实性，如果应收账款真实性有问题，相应的营业收入也可能存在问题；
选项C，应收账款贷方发生额代表应收账款有收回，表明当初应收账款是真实的，所以也可以为营业收入的真实性提供一定的审计证据；
选项D，如果新增客户是属实的，也在一定程度上表明收入是真实的，但其证明力不如其他选项。检查营业收入发生认定，其中之一就是要看是否是虚构的收入，虚构收入的话就会虚构客户，以往年度就有的老客户是已经检查过的，那么检查本年新增客户的各项资料，业务活动等情况是可以发现的，比如新增客户业务规模特别小，根本不符合它在被审计单位的采购量，那么就可能存在风险。
为证实被审计单位是否存在高估销售收入最有效的审计程序是（ ）。
A、抽取发运凭证，追查至销售发票
B、抽取营业收入明细账，追查至销售发票
C、将发运凭证的日期与营业收入明细账中的日期核对
D、将销售发票上的单价与经批准的商品价目表核对
【正确答案】 B
【答案解析】 选项A，原始凭证之间的核对，无法检查是否存在高估收入；选项C主要验证截止认定；选项D主要验证准确性认定。
【您的答案】 D
在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是（ ）。
A、将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会计师亲自寄发
B、注册会计师认为对方会认真对待询证函的，采用消极式函证方式
C、注册会计师在函证时可以考虑消极式与积极式结合的函证方式进行函证
D、注册会计师先根据10封询证函的传真件回函得出的相应的审计结论，但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所
【正确答案】 B
【答案解析】 当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：①重大错报风险评估为低水平；②涉及大量余额较小的账户；③预期不存在大量的错误；④没有理由相信被询证者不认真对待函证。
【您的答案】 A
注册会计师对应收账款实施审计程序时，应首先考虑采用函证程序，仅在函证程序无效或受限时才实施替代审计程序，主要目的是（ ）。
A、保证审计证据的充分性
B、降低审计成本
C、提高审计效率
D、保证审计证据的适当性
【正确答案】 D
【答案解析】 函证程序相对于其他替代程序而言，需要的时间长、效率低、成本高，所获取的审计证据的数量要低于检查等替代程序，但仍然要求实施函证主要是为了获取适当的审计证据。
【您的答案】 C
以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的有（ ）。
A、开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账
B、会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致
C、开具发票后，连同由公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员
D、每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单
【正确答案】BCD
【答案解析】 选项A，发货凭证应交财务部门；选项B，通过号码进行控制正是连续编号的目的；选项C，可以有效防止收款人员收款后私自挪用的现象；选项D，向顾客寄发对账单是一项常用的控制措施。教材上说“由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单。一般情况下是业务部门向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单，但是这里的每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单也是可以的。
【您的答案】AB
注册会计师考虑被审计单位登记入账的销售业务确实已发货给真实的顾客，为验证其真实性，可采用（ ）进行测试。
A、复核主营业务收入总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目
B、追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证
C、检查应收账款明细账中贷方分录至销售单、销售发票副联及发运凭证
D、将发运凭证与存货永续记录中的发运记录核对
【正确答案】ABD
【答案解析】 “登记入账的销售业务确实已发货给真实的顾客”即发生认定，选项C应为检查应收账款明细账中贷方发生额记录,如果是注销坏账应追查相应的销售单、销售发票副联及发运凭证。如果是收到了款项，则对应的原始凭证是与收款有关的原始凭证，而不是销售单、销售发票等，或者说如果是收款业务，则无法追查至这几种原始凭证。如果是冲销坏账，则可以追查至这几种原始凭证。
A举例：比如12月份收入记账凭证，一共有10笔收入，其中有一笔金额巨大，作为注册会计师肯定会重点关注这一笔收入，就会检查与该笔收入有关的原始凭证、销售合同等，这个过程就是“复核”的内容，通过这样的复核有可能发现虚假销售。
D由于发运凭证是证实销售交易真实性的一种非常重要的原始凭证，如果发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对，如果是一致的，通常表明该销售交易是真实发生的。同时体现的是逆查的思想，因此这里是发生认定。
复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目，意思是将这些大额或异常的项目的原始凭证等等相关证据进行分析（属于逆查），看看其真实性，跟收入的发生认定、应收账款的存在认定等都有关系。通常情况下，注册会计师都会注意这些大额项目或是异常项目，尤其是对于销售业务来说，被审计单位通常会通过虚增收入而达到粉饰企业经营业绩的目的，因此“复核主营业务收入总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目”能够证实其真实性，也就是证实未能发货却已将销售入账的情况。
【您的答案】BC
下列能够发现被审计单位营业收入发生认定存在重大错报风险的审计程序包括（ ）。
A、从发运凭证追查至营业收入明细账
B、从营业收入明细账追查至发运凭证
C、从营业收入明细账追查至销售发票
D、从营业收入明细账追查至银行对账单
【正确答案】BC
【答案解析】 选项A 营业收入的完整性认定；选项D，对营业收入的相关认定无有效证明力。银行对账单不是原始凭证，或者说银行对账单不能附在收入确认的记账凭证中。如果对账单上的金额为借款，或清偿之前的应收账款无法和每笔应收账款一一对应。
【您的答案】BCD
为实现登记入账的销售数量确系已发货数量，已正确开具账单并登记入账这一控制目标，被审计单位制定的内部控制有效的有（ ）。
A、以经过审核的发运凭证及客户订购单为依据登记销售交易 （真实发生认定）
B、将经批准的装运凭证和客户订购单中的装运数量与开具账单的数量对比 （准确性认定）
C、每月末由独立人员对销售部门的销售记录、发运部门的发运记录和财务部门的销售交易入账情况作内部核查
（发生和完整性）
D、从价格清单主文档获取销售单价 （单价*数量 正确开具账单并登记入账，题干为 准确性认定计价和分摊认定）
【正确答案】BD
【答案解析】 选项A，实现登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户这一控制目标；选项C，实现销售交易的记录及时这一控制目标。
【您的答案】ABC
下列关于实施销售的截止测试的说法中，正确的有（ ）。
A、选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，与应收账款和收入明细账进行核对
B、从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象
C、复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序
D、取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况
【正确答案】ABCD
【答案解析】 实施销售的截止测试，除此之外，还包括：取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售；调整重大跨期销售等。
【您的答案】ABD
注册会计师实施的下列审计程序中，可以证实营业收入的完整性认定的有（ ）。
A、复核营业收入明细账中大额或异常的项目
B、将发运凭、销售发票与营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
C、核对销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期
D、检查发运凭证和销售发票的连续编号
【正确答案】BCD
【答案解析】 选项A，证实营业收入的发生认定。选项C，存在、发生、完整性、截止认定。
【您的答案】BD
在注册会计师寄发的企业应收账款询证函中，摘录了如下四个语句，其中表明注册会计师实施了“积极式”询证函的语句有（ ）。
A、回函请直接寄至W会计师事务所
B、若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼
C、如与贵公司记录不符，请在“数据不符”处列明不符金额
D、如与贵公司记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明
【正确答案】BCD
【答案解析】 选项A不是积极式函证所独有。“ 及时函复 ”：积极式函证；“及时核对”：消极式函证。
【您的答案】CD
8年前
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