评论详情

第二章  金融资产

第一节  金融资产的定义和分类

一、金融资产的概念

   1、金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。需要注意的是长期股权投资也属于金融资产。

二、金融资产的分类

   1、企业应当将取得的金融资产在初始确认时即划分为以下几类，即以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项。

   2、分类一经确定，不得随意变更。

   3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不得与其他三类相互转化，持有至到期投资在满足一定条件时可以与可供出售金融资产之间相互转化。

第二节   以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述

   以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步划分为：

借：交易性金融资产——成本  

    投资收益（发生的交易费用）

    应收股利或应收利息

    贷：银行存款等

2、持有期间的股利或利息

借：应收股利或应收利息

    贷：投资收益

3、资产负债表日公允价值变动

借：交易性金融资产——公允价值变动（或贷方）

    贷：公允价值变动损益（或借方）

4、出售

借：银行存款

    公允价值变动损益（或贷方）

    贷：交易性金融资产——成本

                      ——公允价值变动（或借方）

        投资收益（或借方）

注：交易性金融资产从取得时到出售会影响到投资收益的时点：1、取得时支付的交易费用；2、持有期间确认的股利或利息收入；3、出售时确认的投资收益

    出售时投资收益=出售净价-取得时成本

    出售时处置损益（影响利润总额的金额）=出售净价-出售时账面价值

    投资某项金融资产累计确认的投资收益或影响损益的金额=现金流入-现金流出