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编制管理用报表需要明确的两个问题

（1）要明确企业从事的是什么业务

企业经营的业务内容，决定了经营性资产和负债的范围。
例如：非金融企业存款贷款是金融性资产和负债；对于金融企业，贷给别人或吸收别人的款项是经营性资产和负债。

（2）资产、负债与损益的对应关系

划分经营资产（负债）和金融资产（负债）的界限，应与划分经营损益和金融损益的界限一致。
经营性资产和负债形成的损益——经营损益；
金融性资产和负债形成的损益——金融损益。

基本含义

【经营资产】销售商品或提供劳务所涉及的资产。
【金融资产】利用经营活动多余资金进行投资所涉及的资产。
大部分资产的重分类并不困难，但有些项目不太容易识别。

特殊项目处理

货币资金
　　

（1）货币资金本身是金融性资产，但是有一部分货币资金是经营活动所必需的。

（2）在编制管理用资产负债表时，有三种做法：
①将全部货币资金列为经营性资产。
②根据行业或公司历史平均的“货币资金/销售收入”百分比以及本期销售额，推算经营活动需要的货币资金额，多余部分列为金融资产。
③将其全部列为金融资产，理由是货币资金本来就是金融资产，生产经营需要多少，不但外部人员无法分清楚，内部人员也不一定能分清楚。
在编制管理用资产负债表时，要事先明确采用哪一种处理方法。

短期应收票据

（1）以市场利率计息的投资，属于金融资产；
（2）无息应收票据，应归入经营资产，因为它们是促销的手段。

短期权益性投资

它不是生产经营活动所需要的，而是暂时自用多余现金的一种手段，因此是金融资产

长期权益投资

经营性资产
【提示】购买长期股权就是间接购买另一个企业的资产。当然，被投资企业也可能包含了部分金融资产，但往往比例不大，不予考虑。

债权性投资

对于非金融企业，债券和其他带息的债权投资都是金融性资产，包括短期和长期的债权性投资。

应收项目

（1）大部分应收项目是经营活动形成的，属于经营资产。
（2）“应收利息”是金融资产。
（3）“应收股利”分为两种：
长期权益投资的应收股利属于经营资产；
短期权益投资（已经划分为金融项目）形成的应收股利，属于金融资产。

递延所得税资产

经营性资产形成的递延所得税资产，应列为经营资产；
金融性资产形成的递延所得税资产，应列为金融资产。

其他资产

通常列为经营资产

　　【例·多选题】（2012年）甲公司是一家非金融企业，在编制管理用资产负债表时，下列资产中属于金融资产的有（　）。
　　A.短期债券投资
　　B.长期债券投资
　　C.短期股票投资
　　D.长期股权投资

『正确答案』ABC
『答案解析』对于非金融企业，债券和其他带息的债权投资都是金融性资产，包括短期和长期的债权性投资，所以选项A、B是答案；短期权益性投资不是生产经营活动所必需的资产，而是暂时利用多余现金的一种手段，因此是金融资产，所以选项C是答案；长期权益性投资是对其他企业经营活动的投资，因此属于经营性资产，所以选项D不是答案。