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A公司为上市公司，假定适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法，有关无形资产的业务如下：
（1）A公司于2×10年4月5日销售一批库存商品给B公司，不含税价格为2 000万元，增值税税率为17％，款项全部未收取。由于B公司发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协议于2×10年7月1日进行债务重组，债务重组协议规定，A公司同意B公司以其拥有的一项无形资产（土地使用权）抵偿债务，当日该项无形资产的公允价值为2 200万元，相关转让手续当日办理完毕。借：无形资产 2200
   营业外支出 140
贷：应收账款 2340
（2）对于该项无形资产，A公司无法可靠预计其为企业带来未来经济利益的期限。税法规定采用直线法按10年对该项无形资产进行摊销。
无法可靠预计其为企业带来未来经济利益的期限，属于使用寿命不确定的固定资产不摊销，但税法上按直线法摊销。


账面：2200   计税 2090 资产账面大于计税产生应纳税差异110
借：所得税费用 27.5
贷：递延所得税负债 27.5
（3）2×10年12月31日，经减值测试，预计该项无形资产的可收回金额为2300万元。
可收回金额2300万元大于账面价值 2200万元，不用计提减值。
（4）2×11年1月1日，A公司与C公司签订协议，A公司将该项无形资产出租给C公司使用，租赁期为2年，每年租金560万元，于每年年末支付。租赁期间内，A公司不再使用该无形资产。
（5）2×11年末，经减值测试，预计该项无形资产的可收回金额为2 100万元。同时有证据表明其使用寿命是有限的，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。。
借：资产减值损失 100
贷：无形资产减值准备 100
借：银行存款 560
贷：其他业务收入 560
资产减值在税法上不认可。
账面：2100  计税：2 200－（2 200÷10）×1.5＝1 870（万元）产生应纳税差异230万元。
借：所得税费用 30
贷：递延所得税负债 30
（3）2×12年度：
收到租金时：
借：银行存款 560
　　贷：其他业务收入 560
借：其他业务成本 420
　　贷：累计摊销 420
账面：1680 计税：1650 产生应纳税差异30万元。
借：递延所得税负债 50
贷：所得税费用 50

（6）2×13年1月5日，A公司与C公司经过协商，A公司将该项无形资产出售给C公司，A公司取得出售收入1 700万元。
借：银行存款 1700
  无形资产减值准备 100
累计摊销 420
贷：无形资产 2200
  营业外收入 20
借：递延所得税负债 7.5
　　贷：所得税费用 7.5
    
（7）假定租金均按期收到，不考虑其他因素。