一、填空题
1、财务报表层次的重大错报风险很可能源于（ 薄弱的控制环境 ）。如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的（ 性质、时间安排和范围 ）作出总体修改时应当考虑：
①在（ 期末而非期中 ）实施更多的审计程序。
②通过实施（ 实质性程序 ）获取更广泛的审计证据。
③增加（ 拟纳入审计范围 ）的数量。
0
2、如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施下列审计程序：
①（ 如果这些控制在剩余期间没有发生变化，注册会计师可能决定信赖期中获取的审计证据 ）
②（ 如果这些控制在剩余期间发生了变化（如信息系统、业务流程或人事管理等方面发生变动），注册会计师需要了解并测试控制的变化对期中审计证据的影响 ）。
00
二、请简述注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。
答：
1、向项目组强调保持职业怀疑的必要性；
2、指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；
3、提供更多的督导；
4、在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；
5、对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
三、请描述当进行销售和应收账款审计时，可能适用的增加不可预见性的审计程序
1、向以前审计过程中接触不多或未曾接触过的被审计单位员工询问；
2、改变实施实质性分析程序的对象；
3、针对销售和销售退回延长截止测试期间
4、实施以前未曾考虑过的审计程序。
案例测试
一、A股份有限公司（以下简称A公司）主要从事煤炭的生产与销售，煤种为高热值优质环保煤，主要用于电力、化工、冶金、建材等行业和生活民用，在区域内拥有较高市场份额和竞争优势。
A公司的母公司为B公司。A公司注册资本为10 000万元，20×2年和20×3年的股权结构未发生变化，具体情况如下：
股东名称
持有股份数量（万股）
持股比例
B公司
8 000
80%
C投资公司
1 000
10%
其他股东
B公司对A公司实行集团一体化管理，A公司大部分董事会成员和管理层成员由B公司管理层成员兼任，重大经营与财务决策均需要经B公司批准。
A公司计划于20×4年申请在中国境内首次公开发行股票并上市。
煤炭行业是国民经济基础性行业，行业发展与相关下**业景气程度有很强相关性。煤炭开采投资连续较大幅度增长，导致产能过剩，加之受宏观经济环境影响，20×1年以来煤炭市场价格普遍大幅走低，煤炭价格累计下跌达30%，煤炭企业普遍出现销售困难的情况。
为了应对外部经营环境的不利因素， A公司于20×3年度采取了多种措施以期巩固市场份额和改善经营业绩：（1）将原来以预收款为主的销售方式改为以赊销为主的销售方式；（2）为了保持既有市场份额，对重要客户实行降价保市场的价格策略；（3）将职工基本工资下调5%，并将每月工资发放时间由当月末改为下月初，同时大幅提高了管理层效益工资中与公司当年经营业绩完成情况挂钩部分所占的比重。
20×3年度，受整体经济下行的影响，A公司部分客户出现财务困难，影响A公司销售回款进度，A公司于20×3年末通过向金融机构转让部分应收账款以缓解资金压力。
20×3年初，按照A公司的要求，A公司的一家主要子公司停止使用以前年度其自行开发的财务软件，改为采用A公司所使用的财务系统。
要求：针对资料，假定不考虑其他条件，简要说明A公司20×3年度财务报表存在哪些财务报表层次重大错报风险。
1、A公司大部分董事会成员和管理层成员由B公司管理层成员兼任，重大经营与财务决策均需要经B公司批准，可能存在B公司凌驾控制之上的风险。
2、大幅提高了管理层效益工资中与公司当年经营业绩完成情况挂钩部分所占的比重，增加管理层的压力，可能带来虚构收入的风险。
3、A公司的一家主要子公司停止使用以前年度其自行开发的财务软件，改为采用A公司所使用的财务系统，新信息系统可能与业务流程难以融合的风险。
二、健康药业股份有限公司（以下简称健康公司），是一家现代化大型医药上市公司。健康公司主要从事化学原料药、医药制剂和医疗器械的研发、生产和销售，主要产品为治疗心血管疾病、慢性肝炎和泌尿系统疾病的药物，其中有12种药品被认定为国家级新药。健康公司所有生产线和药品均通过GMP认证。为扩大经营规模，健康公司拟于2012年进行再融资。
2011年初，由于竞争对手推出了疗效更好的替代药物，健康公司一款治疗泌尿系统疾病的主要产品——U药品的销售额大幅下降，健康公司2011年第一季度营业收入远低于预期。为了扭转颓势，2011年6月健康公司召开临时股东大会批准更换了管理层，向新管理层下达了2011年至2013年每年销售额增长不低于20%的目标，并出台了相应的激励措施。
健康公司新管理层上任后，对营销模式进行了一系列的调整，其中包括：在国内若干大中型城市增设销售办事处并设立周转仓库；增聘营销人员；提高营销费用标准，由营销人员负责相关营销费用的经费申请、使用和报销。2011年下半年，健康公司国内药品销售额因此快速增长。此外，为了进一步开拓欧洲市场，2011年8月，健康公司与一家欧洲著名的药品流通企业——斯瑞公司签订了代销协议，欧洲地区的销售额因此取得了较快增长，但出口销售回款的速度较慢。
受到2011年上半年主要原材料涨价的影响，健康公司主要产品的生产成本出现了较大幅度的上升。
2011年健康公司为研发治疗慢性肝炎的药物投入了较多经费，同时也获得了大量的政府补助。
2011年7月，证券监管机构对健康公司开展专项检查时，发现健康公司的大股东国营健康制药厂存在通过“虚构销售交易收取健康公司预付货款”的方式变相占用上市公司资金的情况，责令健康公司进行整改。2011年底，健康公司向证券监管机构提交了整改报告，称已经完成了大股东占用资金的清理工作。
为了加强内部审计工作，健康公司于2011年专门成立了内部审计部，内部审计部直接向健康公司总经理汇报工作。内部审计部有5名工作人员，其中包括专职人员3名，财务部兼职人员2名。
要求： 针对资料，假定不考虑其他条件，识别健康公司2011年度财务报表层次存在的重大错报风险，并针对所识别的财务报表层次的重大错报风险制定总体应对措施。
健康公司2011年度财务报表层次存在的重大错报风险：
1、向新管理层下达了2011年至2013年每年销售额增长不低于20%的目标，增加管理层的压力，可能带来虚构收入的风险。
2、内部审计部直接向健康公司总经理汇报工作，可能使内部审计不具有客观性。
针对所识别的财务报表层次的重大错报风险制定总体应对措施：
（PS：真的是好难啊，做了大半天，也就找出这么点风险。 ）
9年前
暂无评论
一、填空题
1、财务报表层次的重大错报风险很可能源于（ 薄弱的控制环境 ）。如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的（ 性质、时间安排和范围 ）作出总体修改时应当考虑：
①在（ 期末而非期中 ）实施更多的审计程序。
②通过实施（ 实质性程序 ）获取更广泛的审计证据。
③增加（ 拟纳入审计范围 ）的数量。
0
2、如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施下列审计程序：
①（ 如果这些控制在剩余期间没有发生变化，注册会计师可能决定信赖期中获取的审计证据 ）
②（ 如果这些控制在剩余期间发生了变化（如信息系统、业务流程或人事管理等方面发生变动），注册会计师需要了解并测试控制的变化对期中审计证据的影响 ）。
00
二、请简述注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。
答：
1、向项目组强调保持职业怀疑的必要性；
2、指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；
3、提供更多的督导；
4、在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；
5、对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
0
三、请描述当进行销售和应收账款审计时，可能适用的增加不可预见性的审计程序
答：
1、向以前审计过程中接触不多或未曾接触过的被审计单位员工询问；
2、改变实施实质性分析程序的对象；
3、针对销售和销售退回延长截止测试期间
4、实施以前未曾考虑过的审计程序。
0
案例测试
一、A股份有限公司（以下简称A公司）主要从事煤炭的生产与销售，煤种为高热值优质环保煤，主要用于电力、化工、冶金、建材等行业和生活民用，在区域内拥有较高市场份额和竞争优势。
A公司的母公司为B公司。A公司注册资本为10 000万元，20×2年和20×3年的股权结构未发生变化，具体情况如下：
股东名称
持有股份数量（万股）
持股比例
B公司
8 000
80%
C投资公司
1 000
10%
其他股东
1 000
10%
B公司对A公司实行集团一体化管理，A公司大部分董事会成员和管理层成员由B公司管理层成员兼任，重大经营与财务决策均需要经B公司批准。
A公司计划于20×4年申请在中国境内首次公开发行股票并上市。
煤炭行业是国民经济基础性行业，行业发展与相关下**业景气程度有很强相关性。煤炭开采投资连续较大幅度增长，导致产能过剩，加之受宏观经济环境影响，20×1年以来煤炭市场价格普遍大幅走低，煤炭价格累计下跌达30%，煤炭企业普遍出现销售困难的情况。
为了应对外部经营环境的不利因素， A公司于20×3年度采取了多种措施以期巩固市场份额和改善经营业绩：（1）将原来以预收款为主的销售方式改为以赊销为主的销售方式；（2）为了保持既有市场份额，对重要客户实行降价保市场的价格策略；（3）将职工基本工资下调5%，并将每月工资发放时间由当月末改为下月初，同时大幅提高了管理层效益工资中与公司当年经营业绩完成情况挂钩部分所占的比重。
20×3年度，受整体经济下行的影响，A公司部分客户出现财务困难，影响A公司销售回款进度，A公司于20×3年末通过向金融机构转让部分应收账款以缓解资金压力。
20×3年初，按照A公司的要求，A公司的一家主要子公司停止使用以前年度其自行开发的财务软件，改为采用A公司所使用的财务系统。
要求：针对资料，假定不考虑其他条件，简要说明A公司20×3年度财务报表存在哪些财务报表层次重大错报风险。
答：
1、A公司大部分董事会成员和管理层成员由B公司管理层成员兼任，重大经营与财务决策均需要经B公司批准，可能存在B公司凌驾控制之上的风险。
2、大幅提高了管理层效益工资中与公司当年经营业绩完成情况挂钩部分所占的比重，增加管理层的压力，可能带来虚构收入的风险。
3、A公司的一家主要子公司停止使用以前年度其自行开发的财务软件，改为采用A公司所使用的财务系统，新信息系统可能与业务流程难以融合的风险。
00
二、健康药业股份有限公司（以下简称健康公司），是一家现代化大型医药上市公司。健康公司主要从事化学原料药、医药制剂和医疗器械的研发、生产和销售，主要产品为治疗心血管疾病、慢性肝炎和泌尿系统疾病的药物，其中有12种药品被认定为国家级新药。健康公司所有生产线和药品均通过GMP认证。为扩大经营规模，健康公司拟于2012年进行再融资。
2011年初，由于竞争对手推出了疗效更好的替代药物，健康公司一款治疗泌尿系统疾病的主要产品——U药品的销售额大幅下降，健康公司2011年第一季度营业收入远低于预期。为了扭转颓势，2011年6月健康公司召开临时股东大会批准更换了管理层，向新管理层下达了2011年至2013年每年销售额增长不低于20%的目标，并出台了相应的激励措施。
健康公司新管理层上任后，对营销模式进行了一系列的调整，其中包括：在国内若干大中型城市增设销售办事处并设立周转仓库；增聘营销人员；提高营销费用标准，由营销人员负责相关营销费用的经费申请、使用和报销。2011年下半年，健康公司国内药品销售额因此快速增长。此外，为了进一步开拓欧洲市场，2011年8月，健康公司与一家欧洲著名的药品流通企业——斯瑞公司签订了代销协议，欧洲地区的销售额因此取得了较快增长，但出口销售回款的速度较慢。
受到2011年上半年主要原材料涨价的影响，健康公司主要产品的生产成本出现了较大幅度的上升。
2011年健康公司为研发治疗慢性肝炎的药物投入了较多经费，同时也获得了大量的政府补助。
2011年7月，证券监管机构对健康公司开展专项检查时，发现健康公司的大股东国营健康制药厂存在通过“虚构销售交易收取健康公司预付货款”的方式变相占用上市公司资金的情况，责令健康公司进行整改。2011年底，健康公司向证券监管机构提交了整改报告，称已经完成了大股东占用资金的清理工作。
为了加强内部审计工作，健康公司于2011年专门成立了内部审计部，内部审计部直接向健康公司总经理汇报工作。内部审计部有5名工作人员，其中包括专职人员3名，财务部兼职人员2名。
要求： 针对资料，假定不考虑其他条件，识别健康公司2011年度财务报表层次存在的重大错报风险，并针对所识别的财务报表层次的重大错报风险制定总体应对措施。
答：
健康公司2011年度财务报表层次存在的重大错报风险：
1、向新管理层下达了2011年至2013年每年销售额增长不低于20%的目标，增加管理层的压力，可能带来虚构收入的风险。
2、内部审计部直接向健康公司总经理汇报工作，可能使内部审计不具有客观性。
0
针对所识别的财务报表层次的重大错报风险制定总体应对措施：
1、向项目组强调保持职业怀疑的必要性；
2、指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；
3、提供更多的督导；
4、在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；
5、对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
0
（PS：真的是好难啊，做了大半天，也就找出这么点风险。
）
9年前
暂无评论