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玫瑰与刺
基本原则（4个）--掌握含义、特点、适用情形
　　1.税收法律主义（也称税收法定性原则）
　　（1）含义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。
　　（2）功能：保持税法的稳定性与可预测性
　　（3）具体原则：①课税要素法定
　　　　　　　　　 ②课税要素明确（从立法技术角度）
　　　　　　　　　 ③依法稽征（依法定要素、依法定程序）
[讲义编号NODE00962000010100000110：针对本讲义提问]
　　2.税收公平主义
　　（1）含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。
　　（2）法律上的税收公平与经济上的税收公平
　　经济上的税法公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力。
　　（3）实体上的、程序上的税收公平。
[讲义编号NODE00962000010100000111：针对本讲义提问]
　　3.税收合作信赖主义
　　（1）含义：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。
　　（2）表现：一方面，纳税人应按照税法的规定及时缴纳税款；另一方面，没有充足的依据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑。
　　4.实质课税原则
　　（1）含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。
　　（2）意义：防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性。
　　例如：纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格,而不是纳税人申报的计税价格。

9年前

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