【例题·不定项1】（8笔业务）甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价，运费不考虑增值税。“原材料—A材料”科目3月末余额18 000元，共1800公斤。 说明：运费不考虑增值税：即全额计入采购成本； 考虑增值税：即按题目中给定扣除率7%计算进项税额，余额计入成本（参照2015年教材负债章节的方法处理）。 （1）4月1日，采购A材料200公斤，发票账单列明货款1800元，增值税额306元，对方代垫运费400元，全部款项已用转账支票付讫。
1）借：原材料—A材料 2 200 应交税费—应交增值税（进项税额） 306 贷：银行存款 2 506
（2）8日，以汇兑结算方式购入A材料3 010公斤，发票账单已收到，货款36 000元，增值税额6 120元，运输费用6 000元，包装物押金300元，材料尚未到达。
借：在途物资—A材料 42 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 6 120 其他应收款 300 贷：银行存款 48 420
包装物押金300元 分录
借：其他应收款 300
贷：银行存款 300
借：原材料 36000+6000=42000贷：在途物资 42000
汇兑结算方式是指企业（汇款人）委托银行将其款项支付给收款入的结算方式。所以贷方是银行存款。
托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款，购货单位根据合同对单或对证验货后，向银行承认付款的一种结算方式。
办妥托收手续时
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
1、支付的押金计入其他应收款。
2、收取的押金计入其他应付款。
当外购材料负担的增值税是可以抵扣的前提下，增值税是不计入采购成本的，而支付的押金是可以收回，也不计入！
这个是别人收取了我方的押金，日后需要退还给我方，所以计入其他应收款，不计入成本。
（3）10日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有3 000公斤。经检查，短缺的10公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。
单位成本=总成本/入库数量=（36000+6000）/3000=14
加权平均单价=（期初的成本+当期增加的成本）/（期初数量+当期增加的数量）
（3）借：原材料—A材料 42 000 贷：在途物资—A材料 42 000
（4）13日，签发一张银行承兑汇票购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为163 000元，增值税额27 710元，对方代垫保险费4 000元。以银行存款支付汇票手续费600元，材料验收入库。
（4）借：原材料—W材料 167 000 应交税费—应交增值税（进项税额）27 710 贷：应付票据 194 710
借：财务费用 600 贷：银行存款 600
（5）15日，持面值80 000元的银行汇票购入B材料5 000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49 500元，增值税额为8 415元，代垫运费2 000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。另以现金支付采购人员差旅费1 000元。（银行本票方法相同）
借：原材料B 51500
应交税费—应交增值税（进项税额）8415
贷：其他货币资金 59915
借：银行存款 20085
贷：其他货币资金 20085
借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000
（6）20日，将持有的面值为32 000的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，验收入库C材料3 000公斤，增值税专用发票上注明的价款为30 000元，增值税进项税额为5 100元，其余款项以银行存款支付。
（6）借：原材料—C材料 30 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 5 100 贷：应收票据 32 000 银行存款 3 100
（7）22日，采购员交来从采购专户付款购买W材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80 000元，增值税税额为13 600元，材料2 000公斤已入库。
（7）借：原材料—W材料 80 000 应交税费—应交增值税（进项税额）13 600 贷：其他货币资金 93 600
（8）25日，收到丙公司作为资本投入的W材料2 100公斤并验收入库。投资合同约定该批原材料价值84 000元（不含允许抵扣的进项税额14 280元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
（8）借：原材料—W材料 84 000 应交税费—应交增值税（进项税额）14 280 贷：实收资本 98 280
1.根据8日、10日业务，下列各项会计处理结果正确的是（ ）。 A.8日业务涉及的贷方账户是银行存款48 420元 B.8日业务涉及的贷方账户是应付票据48 120元 C.10日业务入库材料的单位成本为14元 D.10日业务入库材料的单位成本为12
2.根据20日业务，下列各项中，会计处理结果正确的是（ ）。 A.借：原材料—C材料 30 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 5 100 贷：应付票据 32 000 银行存款 3 100 B.借：原材料—C材料 30 000 应交税费—应交增值税（进项税额）5 100 贷：应收票据 32 000 银行存款 3 100 C.借：原材料—C材料 35 100 贷：银行存款 35 100 D.借：原材料—C材料 30 000 应交税费—应交增值税（进项税额）5 100 贷：其他货币资金 35 100
3.根据以上业务，下列各项会计处理结果正确的是（ ）。 A.A材料的加权平均单位成本12.44元 B.13日、20日结算业务都涉及应付票据账户 C.15日、22日结算业务都涉及其他货币资金账户 D.25日原材料和实收资本的入账金额为98 280元
10年前
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【例题·不定项1】（8笔业务）甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价，运费不考虑增值税。“原材料—A材料”科目3月末余额18 000元，共1800公斤。
说明：运费不考虑增值税：即全额计入采购成本；
考虑增值税：即按题目中给定扣除率7%计算进项税额，余额计入成本（参照2015年教材负债章节的方法处理）。
（1）4月1日，采购A材料200公斤，发票账单列明货款1800元，增值税额306元，对方代垫运费400元，全部款项已用转账支票付讫。
1）借：原材料—A材料 2 200
应交税费—应交增值税（进项税额） 306
贷：银行存款 2 506
（2）8日，以汇兑结算方式购入A材料3 010公斤，发票账单已收到，货款36 000元，增值税额6 120元，运输费用6 000元，包装物押金300元，材料尚未到达。
借：在途物资—A材料 42 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 6 120
其他应收款 300
贷：银行存款 48 420
包装物押金300元 分录
借：其他应收款 300
贷：银行存款 300
借：原材料 36000+6000=42000
贷：在途物资 42000
汇兑结算方式是指企业（汇款人）委托银行将其款项支付给收款入的结算方式。所以贷方是银行存款。
托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款，购货单位根据合同对单或对证验货后，向银行承认付款的一种结算方式。
办妥托收手续时
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
1、支付的押金计入其他应收款。
2、收取的押金计入其他应付款。
当外购材料负担的增值税是可以抵扣的前提下，增值税是不计入采购成本的，而支付的押金是可以收回，也不计入！
这个是别人收取了我方的押金，日后需要退还给我方，所以计入其他应收款，不计入成本。
（3）10日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有3 000公斤。经检查，短缺的10公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。
单位成本=总成本/入库数量=（36000+6000）/3000=14
加权平均单价=（期初的成本+当期增加的成本）/（期初数量+当期增加的数量）
（3）借：原材料—A材料 42 000
贷：在途物资—A材料 42 000
（4）13日，签发一张银行承兑汇票购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为163 000元，增值税额27 710元，对方代垫保险费4 000元。以银行存款支付汇票手续费600元，材料验收入库。
（4）借：原材料—W材料 167 000
应交税费—应交增值税（进项税额）27 710
贷：应付票据 194 710
借：财务费用 600
贷：银行存款 600
（5）15日，持面值80 000元的银行汇票购入B材料5 000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49 500元，增值税额为8 415元，代垫运费2 000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。另以现金支付采购人员差旅费1 000元。（银行本票方法相同）
借：原材料B 51500
应交税费—应交增值税（进项税额）8415
贷：其他货币资金 59915
借：银行存款 20085
贷：其他货币资金 20085
借：管理费用 1 000
贷：库存现金 1 000
（6）20日，将持有的面值为32 000的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，验收入库C材料3 000公斤，增值税专用发票上注明的价款为30 000元，增值税进项税额为5 100元，其余款项以银行存款支付。
（6）借：原材料—C材料 30 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 5 100
贷：应收票据 32 000
银行存款 3 100
（7）22日，采购员交来从采购专户付款购买W材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80 000元，增值税税额为13 600元，材料2 000公斤已入库。
（7）借：原材料—W材料 80 000
应交税费—应交增值税（进项税额）13 600
贷：其他货币资金 93 600
（8）25日，收到丙公司作为资本投入的W材料2 100公斤并验收入库。投资合同约定该批原材料价值84 000元（不含允许抵扣的进项税额14 280元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
（8）借：原材料—W材料 84 000
应交税费—应交增值税（进项税额）14 280
贷：实收资本 98 280
1.根据8日、10日业务，下列各项会计处理结果正确的是（ ）。
A.8日业务涉及的贷方账户是银行存款48 420元
B.8日业务涉及的贷方账户是应付票据48 120元
C.10日业务入库材料的单位成本为14元
D.10日业务入库材料的单位成本为12
2.根据20日业务，下列各项中，会计处理结果正确的是（ ）。
A.借：原材料—C材料 30 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 5 100
贷：应付票据 32 000
银行存款 3 100
B.借：原材料—C材料 30 000
应交税费—应交增值税（进项税额）5 100
贷：应收票据 32 000
银行存款 3 100
C.借：原材料—C材料 35 100
贷：银行存款 35 100
D.借：原材料—C材料 30 000
应交税费—应交增值税（进项税额）5 100
贷：其他货币资金 35 100
3.根据以上业务，下列各项会计处理结果正确的是（ ）。
A.A材料的加权平均单位成本12.44元
B.13日、20日结算业务都涉及应付票据账户
C.15日、22日结算业务都涉及其他货币资金账户
D.25日原材料和实收资本的入账金额为98 280元
10年前
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