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永恒的爱16898
甲乙公司不存在关联方关系，且均按照净利润的10％提取盈余公积。2×10年1月1日甲公司投资500万元购入乙公司80％股权。乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值为400万元，其差额由一项按5年摊销的无形资产形成。乙公司2×10年实现净利润100万元，期初未分配利润为0，2×11年实现净利润120万元，分配现金股利60万元。在2×11年末甲公司编制投资收益和利润分配的抵消分录时，应抵消的乙公司期初和期末未分配利润分别是（　）。

【正确答案】 D
【答案解析】 期初未分配利润＝100－(500－400）/5－100×10％＝70（万元），期末未分配利润＝期初未分配利润+调整后本期净利润－提取盈余公积-分配股利＝70+120－(500－400）/5－120×10％－60＝98（万元）。
注意：－(500－400）/5这个调整属于投资时点的调整。假设无形资产的账面价值为a，乙公司对于无形资产以a为基础计提折旧，而合并报表认为其应以a+100为基础计提折旧，因此乙公司少计提了100/5=20万元的折旧，应调减净利润。相关分录为：
借：投资收益 　　　　　　　　　　　　80
　　少数股东损益 　　　　　　　　　　20
　　未分配利润——年初 　　　　　　　70
　　贷：未分配利润——本年提取盈余公积　12
　　　　　　　　　——本年利润分配 　　　60
　　　　　　　　　——年末 　　　　　　　98


10年前

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