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第十二章
[一]如何建立良好的货币资金内部控制？
1.确保全部应收取的货币资金均能收取，并及时正确地予以记录；2.全部货币资金支出是按照经批准的用途进行的，并及时正确地予以记录；3.库存现金，银行存款报告正确，并得以恰 当保管；4.正确预测企业正常经营所需的货币资金收支额，确保企业有充足又不过剩的货币资金余额。
PS1.在实务中，库存现金，银行存款，其他货币资金的转换比较频繁，三者的内部控制目标内部控制的制定与实施大致相似。
[二]一个良好的货币资金内部控制应该达到什么层度？
1.货币资金收支与记账的岗位分离。
2.货币资金收支要有合理，合法的凭据.
3.全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。
4.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存解银行。
5.按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。
6.加强对货币资金收支业务的内部审计。
[三]不同行业货币资金相关内部控制内容有所有同，通常应当共同遵循的是？
1.岗位分工及授权审批。
1出纳人员不得兼任稽核，会计案保管和收入，支出，费用，债权债务账目登记工作，企业不得由一人办理货币资金业务的过程。
　2.授权批准制度。明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
　　3.支付程序
　　（1）申请——企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。
　　（2）审批——审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。
　　（3）复核——复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
　　（4）支付——出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账。
　　4.对于重要货币资金支付，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为；
　　5.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。



2.现金和银行存款的管理
企业应根据《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等国家有关规定管理现金和银行存款。
　　1.库存现金的管理关注：“限额管理”、“开支范围”、“不坐支”、“不设小金库”、“现金盘点”。
　　2.银行存款管理：专人定期核对银行账户，每月至少核对一次。


3票据及有关印章的管理
　　1.各环节职责权限和程序要明确——企业应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用；
　　2.严禁一人保管支付款项所需的全部印章——企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。
　　4监督检查
　　企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。重点检查：
　　“有无不相容职务混岗”、
　　“有无越权审批”、
　　“有无一人保管所有印章”