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税法原则

重点内容

税收法定原则（核心）

内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。要件法定指课税要素必须以法律形式作出规定，必须尽量明确；税务合法指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。

税法公平原则

税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给与特别优惠。

税收效率原则

包括经济效率和行政效率

实质课税原则

根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人税负，而不能仅考虑相关外观和形式。可以防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性。
【典型例题】纳税人通过转让定价减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格，并据以计算应纳税额， 体现了税法基本原则中的（　）。
A.法定原则
B.公平原则
C.效率原则
D.实质课税原则
『正确答案』D
『答案解析』不看表面形式，由税务机关重新估定计税价格，体现了实质课税原则。

法律优位原则

法律＞行政法规＞规章。效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。

法律不溯及既往原则

新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。保持税法的稳定性和可预测性。

新法优于旧法原则

新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法。

特别法优于普通法原则

对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法，即打破了税法效力等级的限制。

实体从旧、程序从新原则

实体税法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。即对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的原则上新税法具有约束力。
【典型例题】税务机关在税务检查过程中发现某企业在新所得税法实施前的某项偷税行为，在计算该企业应当补缴的税金时按原税法执行，该处理遵循了（　）原则。
A.新法优于旧法
B.特别法优于普通法
C.法律不溯及既往原则
D.实体从旧、程序从新
『正确答案』D
『答案解析』实体税法不具备溯及力，按原企业所得税法补缴税金。体现实体从旧、程序从新。

程序优于实体原则

在税收争讼发生时，程序法优于实体法。保证税款及时、足额入库。