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2014-9-18

综合分析题

1、某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2013年11月有关业务如下：
（1）销售A型小轿车80台，不含税单价8万元/台；销售货车32台，不含税单价3.4万元/台；销售农用汽车取得不含税销售额71.18万元；

销项税=(80*8+32*3.4+71.18)*0.17=139.3966

（2）国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用20万元，取得运费专用发票；购进一台机械设备作为加工车间固定资产入账，取得对方开具的增值税专用发票上注明不含税价款15万元，同时支付运费12000元（有运输专用发票）
进项税=170+20*0.11+15*0.17+1.2*0.11=174.882

（3）进口特制材料，境外成交价格110万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元（开具了运输专用发票），委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2万元（取得了运输专用发票）；进口一辆小轿车公司自用，成交价格为到岸价格55万元（消费税税率为12%）；

关税完税价格=110+20=130

关税=130*0.1=13

进口增值税=(130+13)*0.17=24.31

关税完税价格=55

关税=55*0.1=5.5

进口增值税=(55+55*0.1)/(1-0.12)*0.17=11.69

进口关税合计=13+5.5=18.5

进口增值税合计=24.31+11.69=36

（4）将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；货车3台对外投资；捐赠给汽车拉力赛4台特制越野车（消费税税率20％），生产成本23.75万元/台（其他纳税人近期同类货物的不含税平均售价为35万元）；将110台A型小轿车移送给外省的独立核算销售机构用于销售；
销项税=10*8*0.17+3.4*3*0.17+35*4*0.17+110*8*0.17=188.734

（6）销售给某公司B型小轿车200辆，不含税单价12万元／辆，因购货量大该公司给予5％的优惠价销售；同时负责运输，取得运费收入0.5万元／辆；

销项税=200*12*0.95*0.17+200*0.5/1.17*0.17=402.13

（7）将1辆A型号的小轿车无偿赠送给希望工程；

销项税=8*0.17=1.36

（8）本月购进汽车辅助备件取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票；

进项税=51+15*0.11=52.65
（9）从自来水公司购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%；本年以前月份购进材料因自然灾害造成损失，专用发票上注明不含税价款3000元，同时支付运输单位运费150元（取得符合规定的运费增值税专用发票）；

进项税=18*0.9*0.17=2.754

（10）当月购进再生资源，取得对方开具的增值税专用发票，注明税款10万元；经主管税务机关核准购进税控收款机1台，取得普通发票，注明货款1258元。

进项税=10+0.1258/1.17*0.17=10.018
（关税税率均为10%，本月购进货物均取得的相关发票均在本月申请并通过认证；A、B型小汽车消费税税率9％）
慢慢琢磨做了下这个题，不知道（3）错在哪里，答案是

（1）进口环节应纳的税金:
材料关税
＝（110＋20＋0.5）×10%＝13.05（万元）
小轿车关税＝55×10%＝5.50（万元）
进口材料增值税
＝（110＋20.5＋13.05）×17%
＝24.40（万元）
小轿车进口增值税
＝（55+5.50）÷（1-12%）×17％
＝11.69（万元）
进口环节增值税和关税合计
＝13.05+5.50+24.40+11.69
=54.64（万元）
表示很惆怅，为嘛出现了0.5
经过考证，原来是题目错啦，有0.5的保费。