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7/16--第2天学习笔记

　今天学习了第十章第一节 款项和有价证券的收付 第二节 财产物资的收发、增减和使用

还需要进一步掌握的做了一下整理：

其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。

存出投资款是指企业已经存入证券公司但是尚未进行投资的资金。

（一）取得
　　借：交易性金融资产——成本 （公允价值）
　　　　投资收益 （交易费用）
　　　　贷：其他货币资金 （实际支付的金额）
　　交易费用：支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出；发生的相关交易费用在发生时计入“投资收益”。
　　（买、卖时发生的交易费用处理方法相同）

（二）持有收益

借：应收股利　　　　　　　　　　　　　
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　
　　借：其他货币资金——存出投资款　　　　
　　　　贷：应收股利　　　　　

（三）期末计量
　　①交易性金融资产的公允价值高于其账面余额
　　借：交易性金融资产——公允价值变动
　　　　贷：公允价值变动损益
　　②公允价值低于其账面余额——编制相反分录
　　借：公允价值变动损益
　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动

（四）处置
　　借：其他货币资金——存出投资款（扣除交易费用）
　　　　贷：交易性金融资产——成本
　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动
　　　　　　投资收益 （差额）
　　同时：将原计入“公允价值变动损益”科目的累计金额转出：
　　借：公允价值变动损益
　　　　贷：投资收益

【例题·分录题】甲公司于2013年1月1日委托证券公司从A上市公司购入股票100 000股，并将其划分为交易性金融资产。该股票每股面值1元，每股市价2元。另支付相关交易费用为1万元。购入时实际支付价款21万元。购入时该公司应编制会计分录如下：

　借：交易性金融资产——成本　　　　　　20
　　　　贷：其他货币资金——存出投资款　　　　20
　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　 1
　　　　贷：其他货币资金——存出投资款　　　　 1

【例题·分录题】 2013年3月5日，A公司宣告分派现金股利，每股分派1元；4月10日收到股利。

借：应收股利　　　　　　　　　　　　　10
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　10
　　借：其他货币资金——存出投资款　　　　10
　　　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　10

【例题·分录题】假定2013年6月30日，该笔股票的市价为5元；2013年12月31日，该笔股票的市价为4元。编制会计分录如下：

（1）2013年6月30日：
　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　 30
　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　 　　　　30
　　（2）2013年12月31日：
　　借：公允价值变动损益 　　　　　　　　　10
　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　 10

【例题·分录题】2014年1月15日，出售了所持有的A公司股票，售价为45万元存入证券户。编制会计分录如下：

借：其他货币资金——存出投资款　　　　　45
　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　20
　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　20
　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　 5
　　同时，
　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　20
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　20

【例题·计算题】B公司于2013年4月10日在证券交易所购入A公司股票200 000股，每股价格10元，另支付交易费用2 000元，将该股票划分为交易性金融资产。2013年7月10日，B公司出售了所持有A公司股票，每股成交价12.9元，另支付交易费用3 000元。

B.借：银行存款　　　　　　　2 577 000
　　　　　贷：交易性金融资产　　　　2 000 000
　　　　　　　投资收益　　　　　　　　577 000

1.固定资产折旧的空间范围
　　除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：
　　（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；
　　（2）单独计价入账的土地。
　　注意：
　　融资租入+经营租出=应计提折旧　　

2.固定资产折旧的时间范围
　　（1）固定资产一般应当按月计提折旧；
　　当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；
　　当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。
　　（2）固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。

注意：
　　（1）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
　　（2）处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，再按照重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用寿命计提折旧。
　　因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。