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货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。

一、现金的核算

（一）现金的账务处理

1.盘盈时

2.盘亏时

（二）库存现金限额：开户行核定3－5天的零星开支，最长不超过15天。

二、银行存款的核算

（一）银行支付结算方式的种类（常见9种）

1. 支票（同城）（银行存款）

支票的提示付款期限为10天  

分类：现金支票、转账支票、普通支票（划线支票）

2.银行本票（其他货币资金）

银行本票的提示付款期限最长不超过2个月

分类：可以转账，有“现金”字样也可以支取现金（单位不可以）

3.银行汇票（异地）（其他货币资金）

（1）定义：银行汇票是由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的款项的票据。

银行汇票的提示付款期限为1个月

（2）相关账务处理

①签发银行汇票时

借：其他货币资金——银行汇票存款

贷：银行存款

②持票购料时

借：原材料（在途物资等）

　　　　　　 应交税费——应交增值税（进项税额）

　　　　　　贷：其他货币资金

4.商业汇票（同城和异地）（应收票据、应付票据）

（1）经承兑的商业汇票，最长的付款期限为6个月。

（2）分类：按承兑人划分，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

（3）会计处理：

①购货签发并承兑商业汇票时

借：原材料

　 应交税费——应交增值税（进项税额）

　贷：应付票据

②销货，收到商业汇票

借：应收票据

　　　　　　　　　贷：主营业务收入

　　　　　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

5.托收承付（异地）（应收账款、应付账款）（不适用于个人）

6.委托收款（同城和异地）（应收账款）

委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。

7.汇兑（异地、信汇或电汇）（银行存款）

8.信用卡

9.信用证

（二）银行存款业务的账务处理

1.银行存款账户的开立

企业开立账户，依其不同的用途可以分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户等。

  （1）基本存款账户：只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账结算和现金收付。

【提示】

①只能开立一个基本存款账户

②可以用于发放工资、资金等。

（2）一般存款账户：用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。

【提示】

①能开立多个一般存款账户

②不能支取现金。

（3）专用存款账户：企事业单位因特定用途需要可以开立专用存款账户。

（4）临时存款账户：存款人因临时经营活动需要可以开立临时存款账户。

  2.银行存款的核算

有确凿证据表明无法收回的银行存款，应当根据企业管理权限报经批准后

借：营业外支出

贷：银行存款

3.银行存款的对账

①账证相符：银行存款日记账与记账凭证相符

②账账相符：银行存款日记账与银行存款总账相符

③账单相符：银行存款日记账与银行对账单相符

【提示】

①“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

②企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：

一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；

二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；

三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；

四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。

【提示】

①“银行存款余额调节表”只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额记账依据。

②调节后的余额，代表企业实际可动用的款项。