2014年2月9日
开始听第一章 税法总论
一、税法的原则
税法的基本原则（四个）
1.税收法定原则
2.税收公平原则
3.税收效率原则
4.实质课税原则
税法的适用原则（六个）
1.法律优位原则
2.法律不溯及既往原则
3.新法优于旧法原则
4.特别法优于普通法原则
5.实体从旧、程序从新原则
6.程序优于实体原则
二、税收法律关系 （一）构成
三方面
内容
1.权利主体
（1）双主体：对征税方：税务、海关、财政对纳税方；采用属地兼属人原则（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等
2.权利客体
征税对象
3.税收法律关系的内容
征、纳双方各自享有的权利和承担的义务
（二）产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。 （三）保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。
三、税法构成要素 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。重点有： （一）纳税人： 1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 2.范围：自然人和法人；居民纳税人和非居民纳税人； （二）征税对象：即纳税客体 1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。 2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。 3.与课税对象相关的两个概念： （1）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。 （2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。
概念
含义
与课税对象关系
作用或形式
（1）税目
税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围。
对课税对象质的界定
1.明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目2.贯彻国家税收调节政策的需要
（2）税基（计税依据）
是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解决对征税对象课税的计算问题。
对课税对象的量的规定
1.价值形态（从价计征）：即按征税对象的货币价值计算，如消费税
2.物理形态（从量计征）：即直接按征税对象的自然单位计算，如城镇土地使用税
（三）税率：税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。 我国现行的税率主要有：
税率形式
形式及应用举例
（1）比例税率
即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。
①单一比例税率（如增值税）②差别比例税率（如城市维护建设税）③幅度比例税率（如营业税娱乐业税率）
（2）累进税率
征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高；每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额
①超额累进税率（如个人所得税中的工资薪金所得）②超率累进税率（如土地增值税）
（3）定额税率
按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。
如资源税、城镇土地使用税、车船税等
（四）纳税期限： 1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。 2.相关的三个概念： （1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。 （2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税； （3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。
11年前
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一、税法的原则
税法的基本原则（四个）
1.税收法定原则
2.税收公平原则
3.税收效率原则
4.实质课税原则
税法的适用原则（六个）
1.法律优位原则
2.法律不溯及既往原则
3.新法优于旧法原则
4.特别法优于普通法原则
5.实体从旧、程序从新原则
6.程序优于实体原则
二、税收法律关系
（一）构成
三方面
内容
1.权利主体
（1）双主体：
对征税方：税务、海关、财政
对纳税方；采用属地兼属人原则
（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等
2.权利客体
征税对象
3.税收法律关系的内容
征、纳双方各自享有的权利和承担的义务
（二）产生、变更与消灭
税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。
（三）保护
税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。
三、税法构成要素
税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。重点有：
（一）纳税人：
1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人
2.范围：自然人和法人；居民纳税人和非居民纳税人；
（二）征税对象：即纳税客体
1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。
2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。
3.与课税对象相关的两个概念：
（1）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。
（2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。
概念
含义
与课税对象关系
作用或形式
（1）税目
税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围。
对课税对象质的界定
1.明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目
2.贯彻国家税收调节政策的需要
（2）税基（计税依据）
是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解决对征税对象课税的计算问题。
对课税对象的量的规定
1.价值形态（从价计征）：即按征税对象的货币价值计算，如消费税
2.物理形态（从量计征）：即直接按征税对象的自然单位计算，如城镇土地使用税
（三）税率：税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
我国现行的税率主要有：
税率形式
含义
形式及应用举例
（1）比例税率
即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。
①单一比例税率（如增值税）
②差别比例税率（如城市维护建设税）
③幅度比例税率（如营业税娱乐业税率）
（2）累进税率
征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高；每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额
①超额累进税率
（如个人所得税中的工资薪金所得）
②超率累进税率（如土地增值税）
（3）定额税率
按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。
如资源税、城镇土地使用税、车船税等
（四）纳税期限：
1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。
2.相关的三个概念：
（1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。
（2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税；
（3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。
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