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刚请教了我们经理。

首先，2011年和2012年各多少，要向企业索取单据，比如2011年6万，2012年7万，企业在2013年交税时直接借营业外支出13万，贷银行存款。
其次，这笔账肯定是错的，所得税不可能和营业外支出挂上钩，除非是罚款滞纳金，补交就是应交未交，一定是记入所得税费用的，怎么样也不可能记到营业外支出这个科目，这个肯定是和企业经营相关的，要判断是放在本年还是追溯调整2011和2012年报表数，主要看公司的利润表和资产状况。

如果是万科公司，那13万补缴的税款，对公司而言，根本谈不上重要性，金额较小的可以直接列支在当期，在2013年直接做借：所得税费用13万，贷银行存款，所以做一笔调整分录：借：所得税费用，贷：营业外支出；
如果一家中小企业，当年利润总额才几十万，一下子补交了13万的所得税，那对净利影响很大，如果放在2013年，那2013年度实际的净利润就缺乏公允性了，只能追溯调整到以前年度去。
追溯到以前年度的话，只能做审计调整分录：
借：年初未分配利润（所得税费用） 13万
贷：营业外支出  13万
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以上分录分解，在三年的试算平衡表分别列：
①在2011年那列，做分录：
借：所得税费用 6万
贷：应交税费    6万
②2012年做分录：
借：年初未分配利润 6万
借：所得税费用   7万
贷：应交税费    6万
贷：应交税费    7万
③在2013年做审计调整分录：
借：年初未分配利润   13万
贷：营业外支出     13万，
这样三年就相互连接，勾稽得上。

也就是2011年本该计提6万，没有提，2012年本该计提7万没有提，两年都没交，才在2013年被补交。分录这么做后，2012年的利润表里所得税费用会多出7万，2011年利润表里所得税费用会多出6万，这样一来，就正确地反映了这13万的企业所得税归属期间。