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1203,基础班

在对H公司2012年度财务报表进行审计时，N注册会计师负责审计应收账款。N注册会计师对截止日为2012年12月31日的应收账款实施了函证程序，并于2013年2月15日编制了以下应收账款函证分析工作底稿，N注册会计师于2013年2月16日完成审计工作。
H公司应收账款函证分析工作底稿

要求：假定选择函证的应收账款样本是恰当的，应收账款的可容忍错报是30 000元，请简要回答以下问题：

1、N注册会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷？

缺陷：

1，工作底稿没有编制人、复核人的签名和编制日期、复核日期

2，在"一，函证部分，消极函证金额对应的百分比计算错误，应为1%，寄发询证函小计，金额相对应的百分比计算错误，应为14%

3，选定函证但客户不同意函证的应收账款，没有列示金额和百分比，选择函证的合计也没有列示金额和百分比。

4，没有从样本错报结果推断总体错报，因此，形成应收账款得到公允反映的结论是不恰当的

5，没有统计和列示通过积极函证而未回函的16封询证函。

2、假设Y注册会计师于2013年5月1日发现有必要修改该工作底稿，注册会计师应当记录哪些事项？

在完成最终审计档案的归整工作后，如果发出有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录如下事项：

1，修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员

2，修改或增加审计工作底稿的具体理由。