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8.23               先扩充个今天工作中用到的知识点（购设备+安装：设备对方开的大票，安装对方找税务代开的发票）

原因

           第五节 增值税减免税

一、法定免税(对比低税率13%)

1农业生产者销售的初级（13%）——自产（免税）农产品：不是外购

.制种企业免税

2.避孕用品 3.收购古旧图书 4直接用于科研的进口仪器设备 5外国无偿援助的进口设备 6残疾人组织直接进口共残疾专用设备 7销售自己（指自然人个人）用过的物品

免税减税项目由国务院规定。

适用免税的可以放弃，3年不得更改

二、粮食和食用植物油

军用 救济 水库移民免税，其他13%

国有粮食购销企业免税且可以使用大票。企业记账销售额为价税合计数（开大票为方便客户抵扣进项）

三、农业生产资料   饲料：宠物的不在内

四、军队军工系统

五、公安司法系统 销售给公安司法的保卫器材、服装免税，销售给其他单位的交税

六、调整完善资源综合利用系统 及 劳务增值税 ：垃圾处理劳务免税

对销售下列自产货物，即征即退100%：废物利用

对销售下列的，即征即退80%：剩余物再用

七、电力

八、医疗卫生 非营利性 免征各项税收

九、修理

十、煤

十一、金融资产管理

十二、软件 ：销售自行开发的产品：17%征，实际税负（实缴增指数/应税销售额）超过3%的即征即退（鼓励）

{比如我们的主营业务收入（销售额）是1000元，那交的增值税是1000*17%=170元，税负就是170元/1000元=17%，然后17%-3%=14%
最后用14%*1000元=140元，
140元这个就是税务局要退给我们的}
嵌入式软件产品 倒剥出软件产品

十三、债转股

十四、供热

放弃免税权：{有时放弃是为了保证竞争力。有些商品也许还要经过下一节的加工环节或是销售，卖家放弃免税权的话他卖给下一家的话下一家才可以开开增值税专用发票，才可以抵扣进项税了，不放弃的话没有销项不可以抵进项的这样的话接收方在选择买东西的时候会选择可以开增值税专用发票的，这样可以抵扣进项税才能降低成本，不然税负就全压在接受方身上啦。所以有的商家为了保持和下一方的商品往来，会选择放弃免税权}

3年内不得申请免税

促进残疾人就业：限额即征即退 25% 10人

起征点：

蔬菜批发的纳税人销售的蔬菜，免征流通环节增值税

多重优惠政策的：区分算

调整增值税即征即退优惠政策的管理措施：先退税后评估

主税机关事后管理：

环比发展速度是报告期水平与前一时期水平之比，表明现象逐期的发展速度
同比发展速度主要是为了消除季节变动的影响，用以说明本期发展水平与去年同期发展水平对比而达到的相对发展速度增值税税负率.        
                                      第六节 销项、进项
一、销项：=销售额*税率=组成计税价格*税率
1.向买方收的全部价款和价外费，不含销项税，计入销售额。
销项税额体现整体税负
销售额是不含销项税的销售额，销项税从购买方收取， 体现价外税
（除外：受托方代收代缴的消费税、代垫运费、行政事业性代收费、含消费税税金（价内税））目的：防止逃税

2.价税合并收取下的销售额：
增值税税基 ： 不含税销售额=（含税销售额/1+税率）
3.视同销售行为的销售额：（一般不以资金形式反映）
税务机关有权核定其计税销售额。顺序：平均售价——（没有实际价格时）
组成计税价格组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税（因为是价内税）  成本利润率10%
组成计税价格*消费税税率=消费税税额

{由于消费税和增值税交叉征收，消费税是价内税，增值税是价外税，这种情况决定了实行从价定率征收的消费品的消费税计税价格和增值税的计税价格是一致的，即都以含消费税而不含增值税的销售额作为计税基数。}

4.特殊销售方式的销售额：
1）折扣方式销售：量大而折 将折扣写在同张发票，按折后征。否则不管
区别销售折扣和折扣销售。销售折扣是为了鼓励买方尽早回款，发生在销售之后。销售折扣不得从销售额中减除
而折扣销售是与销售同时发生。
销售折扣和销售折让：
销售折让：（销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，）开红字从销售额中减除http://bbs.chinaacc.com/forum-2-30/topic-1464901.html
2）以旧换新：（不认旧）
3）还本销售：不扣减
4）以物易物：
5.包装物押金计税：逾期
二、进项：确定：直接注明不用计算 计算（农产品的进项税=买价*扣除率13%）
一）准予抵扣的进项：控制玉米深加工运输费不得抵扣进项税：
运输费用进项税的确定和抵扣：7%
逾期：客观原因造成的，认证后可以抵扣
二）不得抵扣的进项：用于非增值税应税项目、免税项目、福利、个人消费
以建筑物为主体的附属设备，作为建筑物的组成部分，不能抵（中央空调 电梯）
三、固定资产的处理：