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(...第四节没了，这不是逼着我再看一遍嘛）
第四节 税法的运行
一、税收立法： 特定的国家机关 就税收问题 进行立法活动
一）广义
：国家机关 依法制定、修改、废止税收法律规范的活动。
狭义：国家最高权力机关 制定 税收法律规范的活动。
理解：1.税收立法的主体：国家机关含全国人大及其常委会、国务院及其职能部门、具有地方立法权的地方政权机关
2.税收立法
权
的划分是
核心
。权限不明必然立法混乱
3.立法要经过法定程序。
4.制定不是全部，还有修改和废止
二）税收立法权及程序
税收立法权：
特定国家机关行使的
（通过制、修、废税收法律规范，调整税收法律关系的）
综合性的权力体系
。
税收立法权的划分：结合一般立法权的划分（国家立法权、专属立法权、授权立法、行政立法、地方立法）。依据《宪法》《立法法》
省级地方人大及其常委可制订地方性法规（少）
国务院可制订行政法规和实施细则
全国人大常委及两高制定税收立法解释、税收司法解释。
税收法律法规的创制程序：
税收法律：只能全国人大及其常委会
国务院向其提出税收法律案-审议-表决通过-签****令公布
税收法规：最高行政机关（国务院）
国务院的主税机构向国务院立项-国务院起草-国务院法制机构审查，提请常委会审议-总理决定制签署决定公布- 30天内备案全国人大（大部分是）
三）税务规章 国家税务总局 解释
国务院内的部门（直属机构） 按照法律法规 制定的规定颁发实施细则等 规范性文件
程序：（国家税务总局内设机构每年1季度报请）立项-（立项部门）起草-（法制部门）审查（局务会议）审议-（局长签署）决定公布-30天内国务院备案-30天后执行（也有立即执行）
与地方性法规的冲突裁决——国务院 地方性的-全国人大常委会
监督：国务院对其备案、提请审查、有权变更、人民法院对规章“参照”使用
四）税收规范性文件的制定管理
国家税务总局
规章形式
制定《办法》2010.7.1
税收规范性文件指县级及以上税务机关 制定 影响纳税人 本辖区 反复适用的文件
非立法行为 约束税务机关本身 （抽象）不可诉 向后发生
权限范围：设定权（禁区）、制定权
程序：起草-合法性审核-（局领导）签订发布-30日内向上级税务机关备案-30日后执行（不追溯）
二、税收执法
一）执法概念：狭义
特征：1单方强制性2具体行政行为（救济性）3裁量性4主动性5效力先行6有责行政
二）原则：合法、合理（针对裁量性）
三）监督：税务机关 对税务人员的 行政执法行为的监督
事前（税收规范性文件的合法性审核） 事中（权力分解制约，如重大税务案件审理制度） 事后（
税收执法检查
、复议应诉）
税收执法责任制：岗位职责、工作规程、评议考核、责任追究
三、税收司法：审判机关对涉税案中司法权力的行使
原则：独立、中立
税收行政司法制度：救济性制度
-之诉讼中的司法审查
税收刑事司法：
税收民事司法：税收优先 代位权撤销权
第五节 国际税法
一 国际税法概念：调整国家涉外税收征纳关系，国家间的税收分配关系的 法律规范的总和 （同时调整）
渊源：国际税收协定。典型形式：OECD（经济合作发展组织)范本和联合国范本
（拓展）
原则：主权原则 、分配公平原则（重要目的）、国际税收中性原则（相同税前所得的情况下适用相同税率）
二 税收管辖权：国家主权在税收领域的体现。独立性、排他性
分类：来源地管辖权 居民管辖权 公民管辖权
参见 http://www.chinaacc.com/new/253/257/284/2006/1/ad8677214735171600212710.htm
约束管辖权的国际惯例：1.居民的标准：自然人一般标准：住所标准（有习惯性住所） 时间标准（1年以上） 意愿标准
特殊判定标准顺序：永久性住所-经济关系密切-习惯性住所-国籍-协商
法人一般标准：管理中心 总机构 股东控制 主要营业活动地
法人特殊标准：双重身份居民，国家间协商
2.公民身份的判定标准：自然人—国籍 法人--登记注册标准
3.约束来源地 对跨国劳务所得
跨国营业所得：营业活动发生地
跨国投资所得：股息利息特许权使用费
三 国际重复征税：避免方式：单边 双边 多边
避免的方法：免税法（彻底）
抵免法：国内外所得一起征收，但允许其在应纳税额中扣除 其外国来源所得在国外应纳税额
抵免制度：1.确定抵免限额。=全部应纳税额*（外国应税所得/全部应税所得）即 外国所得按本国税率交的税
例子：所得：50，税率10%
外国20，本国30
抵免限额：20*10%=2
也可50*10%*（20/50）=2
2.分国限额法：某一外国所得*居住国税率
综合限额法：全部外国所得*居住国税率
分国限额法
综合限额法
A国所得10，税率5%。A国交税0.5
抵免限额10*10%=1
抵免限额30*10%=3
B国所得20，税率20%.B国交税4
20*10%=2
本国税率10%
最终可抵0.5+2=2.5
4+0.5>3，所以最终可抵3
对居住国有利
对纳税人有利
3.直接抵免法：
间接抵免法：核心：股息还原
4.税收饶让：
四 国际避税与反避税：税收情报交换。
转让定价税制（所得税体系的特殊组成部分）：关联交易
五 国际税法协定 大多是双边
第六节 税法的建立和发展
1950年税法建立
12年前
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第四节 税法的运行
一、税收立法： 特定的国家机关 就税收问题 进行立法活动
一）广义 ：国家机关 依法制定、修改、废止税收法律规范的活动。
狭义：国家最高权力机关 制定 税收法律规范的活动。
理解：1.税收立法的主体：国家机关含全国人大及其常委会、国务院及其职能部门、具有地方立法权的地方政权机关
2.税收立法权的划分是核心。权限不明必然立法混乱
3.立法要经过法定程序。
4.制定不是全部，还有修改和废止
二）税收立法权及程序
税收立法权：特定国家机关行使的（通过制、修、废税收法律规范，调整税收法律关系的）综合性的权力体系。
税收立法权的划分：结合一般立法权的划分（国家立法权、专属立法权、授权立法、行政立法、地方立法）。依据《宪法》《立法法》
省级地方人大及其常委可制订地方性法规（少）
国务院可制订行政法规和实施细则
全国人大常委及两高制定税收立法解释、税收司法解释。
税收法律法规的创制程序：
税收法律：只能全国人大及其常委会
国务院向其提出税收法律案-审议-表决通过-签****令公布
税收法规：最高行政机关（国务院）
国务院的主税机构向国务院立项-国务院起草-国务院法制机构审查，提请常委会审议-总理决定制签署决定公布- 30天内备案全国人大（大部分是）
三）税务规章 国家税务总局 解释
国务院内的部门（直属机构） 按照法律法规 制定的规定颁发实施细则等 规范性文件
程序：（国家税务总局内设机构每年1季度报请）立项-（立项部门）起草-（法制部门）审查（局务会议）审议-（局长签署）决定公布-30天内国务院备案-30天后执行（也有立即执行）
与地方性法规的冲突裁决——国务院 地方性的-全国人大常委会
监督：国务院对其备案、提请审查、有权变更、人民法院对规章“参照”使用
四）税收规范性文件的制定管理
国家税务总局 规章形式 制定《办法》2010.7.1
税收规范性文件指县级及以上税务机关 制定 影响纳税人 本辖区 反复适用的文件
非立法行为 约束税务机关本身 （抽象）不可诉 向后发生
权限范围：设定权（禁区）、制定权
程序：起草-合法性审核-（局领导）签订发布-30日内向上级税务机关备案-30日后执行（不追溯）
二、税收执法
一）执法概念：狭义
特征：1单方强制性2具体行政行为（救济性）3裁量性4主动性5效力先行6有责行政
二）原则：合法、合理（针对裁量性）
三）监督：税务机关 对税务人员的 行政执法行为的监督
事前（税收规范性文件的合法性审核） 事中（权力分解制约，如重大税务案件审理制度） 事后（税收执法检查、复议应诉）
税收执法责任制：岗位职责、工作规程、评议考核、责任追究
三、税收司法：审判机关对涉税案中司法权力的行使
原则：独立、中立
税收行政司法制度：救济性制度
-之诉讼中的司法审查
税收刑事司法：
税收民事司法：税收优先 代位权撤销权
第五节 国际税法
一 国际税法概念：调整国家涉外税收征纳关系，国家间的税收分配关系的 法律规范的总和 （同时调整）
渊源：国际税收协定。典型形式：OECD（经济合作发展组织)范本和联合国范本
（拓展）
原则：主权原则 、分配公平原则（重要目的）、国际税收中性原则（相同税前所得的情况下适用相同税率）
二 税收管辖权：国家主权在税收领域的体现。独立性、排他性
分类：来源地管辖权 居民管辖权 公民管辖权
参见 http://www.chinaacc.com/new/253/257/284/2006/1/ad8677214735171600212710.htm
约束管辖权的国际惯例：1.居民的标准：自然人一般标准：住所标准（有习惯性住所） 时间标准（1年以上） 意愿标准
特殊判定标准顺序：永久性住所-经济关系密切-习惯性住所-国籍-协商
法人一般标准：管理中心 总机构 股东控制 主要营业活动地
法人特殊标准：双重身份居民，国家间协商
2.公民身份的判定标准：自然人—国籍 法人--登记注册标准
3.约束来源地 对跨国劳务所得
跨国营业所得：营业活动发生地
跨国投资所得：股息利息特许权使用费
三 国际重复征税：避免方式：单边 双边 多边
避免的方法：免税法（彻底）
抵免法：国内外所得一起征收，但允许其在应纳税额中扣除 其外国来源所得在国外应纳税额
抵免制度：1.确定抵免限额。=全部应纳税额*（外国应税所得/全部应税所得）即 外国所得按本国税率交的税
2.分国限额法：某一外国所得*居住国税率
综合限额法：全部外国所得*居住国税率
3.直接抵免法：
间接抵免法：核心：股息还原
4.税收饶让：
四 国际避税与反避税：税收情报交换。
转让定价税制（所得税体系的特殊组成部分）：关联交易
五 国际税法协定 大多是双边
第六节 税法的建立和发展
1950年税法建立
12年前
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