2委托加工环节
环节
征税对象
计税依据
纳税人和扣缴义务人
委托加工环节
委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。不包括以下情况：①由受托方提供原材料生产的应税消费品；②受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税消费品；③由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。
受托方代收代缴消费税时，应按受托方同类应税消费品的售价计算纳税；没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税：
1从价征收：组价=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）
加工费：包括代垫辅助材料的实际成本，但不包括随加工费收取的增值税和代收代缴的消费税。
2.复合征收组价公式为：组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）
1.受托方加工完毕向委托方交货时，由受托方代收代缴消费税。例外：如果受托方是个体经营者，委托方向所在地主管税务机关缴纳消费税。
2.如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补交税款，补税的计税依据为：（1）已直接销售的：按销售额计税；（2）未销售或不能直接销售的：按组价计税（委托加工业务的组价）。
委托加工应税消费品收回
直接出售（不高于受托方的计税价格出售的）：不再缴纳消费税；
高于受托方的计税价格出售的：需缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
自用
连续生产应税消费品，交消费税、增值税而且允许将委托加工应税消费品已缴纳的消费税予以扣除
其他：不交消费税，交增值税。
12年前
暂无评论
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征税对象
计税依据
纳税人和扣缴义务人
委托加工环节
委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。不包括以下情况：①由受托方提供原材料生产的应税消费品；②受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税消费品；③由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。
受托方代收代缴消费税时，应按受托方同类应税消费品的售价计算纳税；没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税：
1从价征收：组价=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）
加工费：包括代垫辅助材料的实际成本，但不包括随加工费收取的增值税和代收代缴的消费税。
2.复合征收组价公式为：组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）
1.受托方加工完毕向委托方交货时，由受托方代收代缴消费税。例外：如果受托方是个体经营者，委托方向所在地主管税务机关缴纳消费税。
2.如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补交税款，补税的计税依据为：（1）已直接销售的：按销售额计税；
（2）未销售或不能直接销售的：按组价计税（委托加工业务的组价）。
委托加工应税消费品收回
直接出售（不高于受托方的计税价格出售的）：不再缴纳消费税；
高于受托方的计税价格出售的：需缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
自用
连续生产应税消费品，交消费税、增值税而且允许将委托加工应税消费品已缴纳的消费税予以扣除
其他：不交消费税，交增值税。
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