债务重组-债权人、债务人的问题
【例题·计算分析题】甲公司应收乙公司账款2000万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是： （1）乙公司以银行存款偿付账款700万元； （2）乙公司以一项设备偿付其余债务，该项设备的原值为850万元，已计提折旧50万元，不含税公允价值为1 000万元，增值税率为17%。另支付清理费用5万元。 （3）甲公司对该债权已计提坏账准备30万元。 （4）假定重组后相关资产不改变用途，假定不考虑增值税以外的其他相关税费。 要求：根据上述资料，分别编制甲、乙公司与上述债务重组相关的会计分录。
[答疑编号5668120107]
『正确答案』 甲公司： ①债权人确认的债务重组损失＝债权账面价值（2 000-30）-受让的非现金资产的含税公允价值（700＋1170）＝100（万元） ②会计分录 借：银行存款 700 固定资产 1 000 应交税费——应交增值税（进项税额）170 坏账准备 30 营业外支出 100 贷：应收账款 2 000 乙公司： ①债务人的债务重组利得 ＝债务的账面价值2 000－转让的非现金资产的含税公允价值（700＋1 000×1.17） ＝130（万元） ②计算固定资产的处置损益＝1 000－（850－50）－5＝195（万元） ③会计分录 借：固定资产清理 800 累计折旧 50 贷：固定资产 850 借：固定资产清理 5 贷：银行存款 5 借：应付账款 2 000 贷：银行存款 700 固定资产清理 （账面＋税费） 805 营业外收入——处置非流动资产利得 195 应交税费——应交增值税（销项税额）170 营业外收入——债务重组利得 130 或： 借：应付账款 2 000 贷：银行存款 700 固定资产清理 1 000（公允价值） 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 营业外收入——债务重组利得 130 借：固定资产清理 195 贷：营业外收入 195 【思考问题】因债务重组影响损益？130＋195＝325（万元）
12年前
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债务重组-债权人、债务人的问题
【例题·计算分析题】甲公司应收乙公司账款2000万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：
（1）乙公司以银行存款偿付账款700万元；
（2）乙公司以一项设备偿付其余债务，该项设备的原值为850万元，已计提折旧50万元，不含税公允价值为1 000万元，增值税率为17%。另支付清理费用5万元。
（3）甲公司对该债权已计提坏账准备30万元。
（4）假定重组后相关资产不改变用途，假定不考虑增值税以外的其他相关税费。
要求：根据上述资料，分别编制甲、乙公司与上述债务重组相关的会计分录。
『正确答案』
甲公司：
①债权人确认的债务重组损失＝债权账面价值（2 000-30）-受让的非现金资产的含税公允价值（700＋1170）＝100（万元）
②会计分录
借：银行存款 700
固定资产 1 000
应交税费——应交增值税（进项税额）170
坏账准备 30
营业外支出 100
贷：应收账款 2 000
乙公司：
①债务人的债务重组利得
＝债务的账面价值2 000－转让的非现金资产的含税公允价值（700＋1 000×1.17）
＝130（万元）
②计算固定资产的处置损益＝1 000－（850－50）－5＝195（万元）
③会计分录
借：固定资产清理 800
累计折旧 50
贷：固定资产 850
借：固定资产清理 5
贷：银行存款 5
借：应付账款 2 000
贷：银行存款 700
固定资产清理 （账面＋税费） 805
营业外收入——处置非流动资产利得 195
应交税费——应交增值税（销项税额）170
营业外收入——债务重组利得 130 或：
借：应付账款 2 000
贷：银行存款 700
固定资产清理 1 000（公允价值）
应交税费——应交增值税（销项税额） 170
营业外收入——债务重组利得 130
借：固定资产清理 195
贷：营业外收入 195
【思考问题】因债务重组影响损益？130＋195＝325（万元）
12年前
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