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　【举例】某房地产开发公司2009年开发商品房对外出售，具体情况如下（公司营业税税率5%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、印花税税率0.05%（已记入公司“管理费用”中）、企业所得税税率25%）：
　　1.按转让产权合同取得收入4000万元；
　　2.支付取得土地使用权的金额800万元；
　　3.开发成本1500万元：
　　4.开发费用250万元（当地政府规定开发费用的扣除比例为10%）。
　　公司计算应缴纳的有关税金如下：
　　（1）应缴纳营业税=4000 ×5%=200（万元）
　　（2）应缴纳城市维护建设税=200×7%=14（万元）
　　（3）应缴纳教育费附加=200 ×3% =6（万元）
　　（4）应缴纳印花税=4000×0.05%=2（万元）
　　（5）应缴纳土地增值税：
　　①扣除项目金额= 800 +1500 +250 +222+（800 +1500）×20%=3232（万元）
　　②增值额=4000 - 3232= 768（万元）
　　③增值率= 768÷3232 ×100%≈24%
　　④应缴纳土地增值税= 768×30% - 3232×0=230.4（万元）
　　（6）应缴纳企业所得税=（4000 -3232 -230.4） ×25% =134.4（万元）
　　要求：
　　1.根据上述核算资料，分析公司计算应缴纳的各种税费是否正确？如错，错在何处？
　　2.核定该公司应缴纳的各种税费是多少？
　　[答疑编号6307030204：针对该题提问]

　　分析处理如下：
　　1.公司自行计算应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税正确，土地增值税、企业所得税错误。
　　（1）计算土地增值额时，其开发费用应按照当地政府规定的比例计算扣除，而企业按照实际数扣除。
　　（2）按照规定，房地产开发公司缴纳的印花税，已记入其“管理费用”账户中，计算土地增值额时不再单独扣除。如果转让时印花税未记入其“管理费用”，可做扣除。
　　（3）公司在计算企业所得税时，扣除金额中含有计算土地增值额时的加计扣除金额，加计扣除金额允许作为计算土地增值额时的扣除数，企业所得税的扣除项目中没有该项规定。
　　2.核定应缴纳的土地增值税、企业所得税如下：
　　（1）土地增值税：
　　①扣除项目金额= 800 +1500+（800 +1500） ×10% +220+（800 +1500）×20%
　　= 3210（万元）
　　②增值额= 4000 - 3210= 790（万元）
　　③增值率= 790÷3210×100%≈25%
　　④应缴纳土地增值税= 790×30% - 3210×0=237（万元）
　　（2）企业所得税：
　　①应纳税所得额= 4000 - 800 - 1500 - 250 - 220 - 237= 993（万元）
　　②应缴纳企业所得税= 993×25%=248. 25（万元）
　　【提示】在企业所得税中，对开发费用并无特殊限制，可以据实扣除。