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叶小雪
今天花了三个多小时,才把2012课后作业固定资产一章做完,感觉还是有很多地方不清楚啊。
计算分析题
1、远东股份有限公司(以下简称远东公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,营业税税率为5%,2009年1月,远东公司拟为管理部门自行建造一座办公楼,为此发生以下业务:
(1)购入工程物资一批,价款为800 000元,支付的增值税进项税额为136 000元,款项以银行存款支付;当日,领用工程物资585 000元;
(2)领用企业自产产品一批,其账面成本为420 000元,未计提减值准备,售价和计税价格均为600 000元;
(3)领用生产用原材料一批,价值为80 000元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为13 600元;
(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60 000元(不考虑相关税费);
(5)计提工程人员工资100 000元;
(6)6月底,工程达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算手续,工程按暂估价值结转固定资产成本;
(7)将剩余工程物资转为该公司的原材料,经税务部门核定,其所含的增值税进项税额可以抵扣;
(8)7月中旬,该项工程决算实际成本为1 400 000元,经查其与暂估成本的差额为应付职工工资;
(9)该办公楼交付使用后,为了简化核算,假定该办公楼预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧,预计净残值为100 000元;
(10)2010年该办公楼发生日常维修费用30 000元;
(11)2011年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象,经减值测试,其公允价值为420 000元,处置费用为20 000元,未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390 000元。计提减值后,该办公楼的尚可使用年限改为2年,预计净残值为0,并改按年限平均法计提折旧;
(12)2012年12月30日,因调整经营方向,将办公楼出售,收到的价款为400 000元,另外发生清理费用30 000元;
(13)假定不考虑其他相关税费。
要求:
(1)编制购建办公楼相关的会计分录;
(2)计算2009年、2010年、2011年的折旧金额并进行相关的账务处理;
(3)编制2010年固定资产维修的账务处理;
(4)计算2011年计提减值的金额并进行账务处理;
(5)编制出售时的账务处理。
【本题 15.0 分,建议 15.0 分钟内完成本题】
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【
正确答案
】 (1)购建办公楼的账务处理:
购入工程物资:
借:工程物资 936 000
贷:银行存款 936 000
领用工程物资:
借:在建工程 585 000
贷:工程物资 585 000
领用自产产品:
借:在建工程 522 000
贷:库存商品 420 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 102 000
领用原材料:
借:在建工程 93 600
贷:原材料 80 000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)13 600
辅助生产车间为工程提供劳务支出:
借:在建工程 60 000
贷:生产成本—辅助生产成本 60 000
计提工程人员工资:
借:在建工程 100 000
贷:应付职工薪酬 100 000
6月底,工程达到预定可使用状态,尚未办理结算手续,固定资产按暂估价值入账:
借:固定资产 1 360 600
贷:在建工程 1 360 600
将剩余工程物资转作存货:
借:原材料 300 000
应交税费—应交增值税(进项税额)51 000
贷:工程物资 351 000
7月中旬,按竣工决算实际成本调整固定资产成本:
借:固定资产 39 400
贷:应付职工薪酬 39 400
(2)2009年计提折旧的金额
=(1 400 000×2/5)/2=280 000(元)
借:管理费用 280 000
贷:累计折旧 280 000
2010年计提折旧的金额
=(1 400 000×2/5)/2+(1 400 000-1 400 000×2/5)×2/5/2
=448 000(元)
借:管理费用 448 000
贷:累计折旧 448 000
2011年计提折旧的金额
=(1 400 000-1 400 000×2/5)×2/5/2+[1 400 000-1 400 000×2/5-(1 400 000-1 400 000×2/5)×2/5] ×2/5/2
=268 800(元)
借:管理费用 268 800
贷:累计折旧 268 800
(3)2010年固定资产维修的账务处理为:
借:管理费用 30 000
贷:银行存款 30 000
(4)2011年末未计提减值准备前,账面价值
=1 400 000-280 000-448 000-268 800
=403 200(元)
可收回金额为400 000(420 000-20 000)元。
计提减值准备的金额
=403 200-400 000=3 200(元)
借:资产减值损失 3 200
贷:固定资产减值准备 3 200
(5)至2012年底该项固定资产的累计折旧金额
=280 000+448 000+268 800+400 000/2
=1 196 800(元)
借:固定资产清理 200 000
累计折旧 1 196 800
固定资产减值准备 3 200
贷:固定资产 1 400 000
借:固定资产清理 30 000
贷:银行存款 30 000
借:固定资产清理 20 000(400 000×5%)
贷:应交税费—应交营业税 20 000
借:银行存款 400 000
贷:固定资产清理 250 000
营业外收入 150 000
【
答案解析
】
【
您的答案
】 ————————————————————————————————————————————————
(1)购入工程物资
借:工程物资 936000
贷:银行存款 936000
领用时:
借:在建工程 585000
贷:工程物资 585000
领用自产产品:
借:在建工程522000
贷:库存商品 420000
贷:应交税费—应交增值税税—销项税额 102000 (600000*17%)
领用原材料:
借:在建工程 93600
贷:原材料 80000
贷:应交税费—应交增值税税—进项税额转出 13600
辅助车间提供劳务:
借:在建工程 60000
贷:生产成本—辅助生产成本 60000
计担工资:
借:在建工程 100000
贷;应付职工薪酬100000
支付时;
借:应付职工薪酬 100000
贷:银行存款 100000
达到预定可使用状态时:
借:固定资产13606000
贷:在建工程 13606000
剩余材料转成工程物资:
借:原材料 300000
借:应交税费—应交增值税—进项税额 51000
贷:工程物资 351000
竣工结算:
借:固定资产 94000
贷:应付职工薪酬 94000
(2)折旧
2009年应提折旧=1400000*2/5*/6/12=280000
借:管理费用 280000
贷:累计折旧 280000
2010年应提折旧=1400000*2/5*6/12+(1400000—560000)*2/5/2==280000+168000=448000
借:管理费用 448000
贷:累计折旧 448000
2011年应提折旧=+(1400000—560000)*2/5/2+(1400000—560000—336000)*2/5/2=
168000+100800=268800
借:管理费用 268800
贷:累计折旧 268800
(30维修:
借:借:管理费用 30000
贷:累计折旧 30000
(4)减值:
账面价值=1400000—(已提折旧 280000+448000+268800)=403200
需要计担减值准备=402000—390000=13200
借:资产减值损失13200
贷:固定资产减值准备13200
(5)出售时:
2011年提折旧=390000/2=195000
借:固定资产清理 195000
累计折旧 1191800
固定资产减值准备 13200
贷:固定资产 1400000
支付清理费用
借:固定资产清理 30000
贷:银行存款 30000
借:银行存款 400000
贷:固定资产清理 165000
贷:营业外收入 235000
错误一:达到预定可使用状态时:
借:固定资产13606000
贷:在建工程 13606000 多写了一个0,应为1360600
导致错误二:竣工结算与达到预定可使用的差额计算错误,应为1400000—1360600=39400,既写错也算错成了94000。
错误三:工程物资转换为存货,写成了材料转换为工程物资,
更严重的错误四:减值判断错误,不是和现值比,而是要现值与公允价值减去处置后最高的比,导致减值金额错误,应提3200,算成13200
由此又导致后计提的折旧计算错误五,
2011年应提折旧=400000/2=200000 计算成了2011年提折旧=390000/2=195000
总共提折旧额也错了,应为:已提折旧 280000+448000+268800+200000=1196800
错误六:未计算营业税
错误七:后续金额全错了,分录也错了。正确的是:
借:固定资产清理 200000
累计折旧 1196800
固定资产减值准备 3200
贷:固定资产1400000
借:固定资产清理 30 000
贷:银行存款 30 000
借:固定资产清理 20 000(400 000×5%)
贷:应交税费—应交营业税 20 000
借:银行存款 400 000
贷:固定资产清理 250 000
营业外收入 150 000
12年前
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计算分析题
1、远东股份有限公司(以下简称远东公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,营业税税率为5%,2009年1月,远东公司拟为管理部门自行建造一座办公楼,为此发生以下业务:
(1)购入工程物资一批,价款为800 000元,支付的增值税进项税额为136 000元,款项以银行存款支付;当日,领用工程物资585 000元;
(2)领用企业自产产品一批,其账面成本为420 000元,未计提减值准备,售价和计税价格均为600 000元;
(3)领用生产用原材料一批,价值为80 000元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为13 600元;
(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60 000元(不考虑相关税费);
(5)计提工程人员工资100 000元;
(6)6月底,工程达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算手续,工程按暂估价值结转固定资产成本;
(7)将剩余工程物资转为该公司的原材料,经税务部门核定,其所含的增值税进项税额可以抵扣;
(8)7月中旬,该项工程决算实际成本为1 400 000元,经查其与暂估成本的差额为应付职工工资;
(9)该办公楼交付使用后,为了简化核算,假定该办公楼预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧,预计净残值为100 000元;
(10)2010年该办公楼发生日常维修费用30 000元;
(11)2011年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象,经减值测试,其公允价值为420 000元,处置费用为20 000元,未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390 000元。计提减值后,该办公楼的尚可使用年限改为2年,预计净残值为0,并改按年限平均法计提折旧;
(12)2012年12月30日,因调整经营方向,将办公楼出售,收到的价款为400 000元,另外发生清理费用30 000元;
(13)假定不考虑其他相关税费。
要求:
(1)编制购建办公楼相关的会计分录;
(2)计算2009年、2010年、2011年的折旧金额并进行相关的账务处理;
(3)编制2010年固定资产维修的账务处理;
(4)计算2011年计提减值的金额并进行账务处理;
(5)编制出售时的账务处理。 【本题 15.0 分,建议 15.0 分钟内完成本题】
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【正确答案】 (1)购建办公楼的账务处理:
购入工程物资:
借:工程物资 936 000
贷:银行存款 936 000
领用工程物资:
借:在建工程 585 000
贷:工程物资 585 000
领用自产产品:
借:在建工程 522 000
贷:库存商品 420 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 102 000
领用原材料:
借:在建工程 93 600
贷:原材料 80 000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)13 600
辅助生产车间为工程提供劳务支出:
借:在建工程 60 000
贷:生产成本—辅助生产成本 60 000
计提工程人员工资:
借:在建工程 100 000
贷:应付职工薪酬 100 000
6月底,工程达到预定可使用状态,尚未办理结算手续,固定资产按暂估价值入账:
借:固定资产 1 360 600
贷:在建工程 1 360 600
将剩余工程物资转作存货:
借:原材料 300 000
应交税费—应交增值税(进项税额)51 000
贷:工程物资 351 000
7月中旬,按竣工决算实际成本调整固定资产成本:
借:固定资产 39 400
贷:应付职工薪酬 39 400
(2)2009年计提折旧的金额
=(1 400 000×2/5)/2=280 000(元)
借:管理费用 280 000
贷:累计折旧 280 000
2010年计提折旧的金额
=(1 400 000×2/5)/2+(1 400 000-1 400 000×2/5)×2/5/2
=448 000(元)
借:管理费用 448 000
贷:累计折旧 448 000
2011年计提折旧的金额
=(1 400 000-1 400 000×2/5)×2/5/2+[1 400 000-1 400 000×2/5-(1 400 000-1 400 000×2/5)×2/5] ×2/5/2
=268 800(元)
借:管理费用 268 800
贷:累计折旧 268 800
(3)2010年固定资产维修的账务处理为:
借:管理费用 30 000
贷:银行存款 30 000
(4)2011年末未计提减值准备前,账面价值
=1 400 000-280 000-448 000-268 800
=403 200(元)
可收回金额为400 000(420 000-20 000)元。
计提减值准备的金额
=403 200-400 000=3 200(元)
借:资产减值损失 3 200
贷:固定资产减值准备 3 200
(5)至2012年底该项固定资产的累计折旧金额
=280 000+448 000+268 800+400 000/2
=1 196 800(元)
借:固定资产清理 200 000
累计折旧 1 196 800
固定资产减值准备 3 200
贷:固定资产 1 400 000
借:固定资产清理 30 000
贷:银行存款 30 000
借:固定资产清理 20 000(400 000×5%)
贷:应交税费—应交营业税 20 000
借:银行存款 400 000
贷:固定资产清理 250 000
营业外收入 150 000
【答案解析】
【您的答案】 ————————————————————————————————————————————————
(1)购入工程物资
借:工程物资 936000
贷:银行存款 936000
领用时:
借:在建工程 585000
贷:工程物资 585000
领用自产产品:
借:在建工程522000
贷:库存商品 420000
贷:应交税费—应交增值税税—销项税额 102000 (600000*17%)
领用原材料:
借:在建工程 93600
贷:原材料 80000
贷:应交税费—应交增值税税—进项税额转出 13600
辅助车间提供劳务:
借:在建工程 60000
贷:生产成本—辅助生产成本 60000
计担工资:
借:在建工程 100000
贷;应付职工薪酬100000
支付时;
借:应付职工薪酬 100000
贷:银行存款 100000
达到预定可使用状态时:
借:固定资产13606000
贷:在建工程 13606000
剩余材料转成工程物资:
借:原材料 300000
借:应交税费—应交增值税—进项税额 51000
贷:工程物资 351000
竣工结算:
借:固定资产 94000
贷:应付职工薪酬 94000
(2)折旧
2009年应提折旧=1400000*2/5*/6/12=280000
借:管理费用 280000
贷:累计折旧 280000
2010年应提折旧=1400000*2/5*6/12+(1400000—560000)*2/5/2==280000+168000=448000
借:管理费用 448000
贷:累计折旧 448000
2011年应提折旧=+(1400000—560000)*2/5/2+(1400000—560000—336000)*2/5/2=
168000+100800=268800
借:管理费用 268800
贷:累计折旧 268800
(30维修:
借:借:管理费用 30000
贷:累计折旧 30000
(4)减值:
账面价值=1400000—(已提折旧 280000+448000+268800)=403200
需要计担减值准备=402000—390000=13200
借:资产减值损失13200
贷:固定资产减值准备13200
(5)出售时:
2011年提折旧=390000/2=195000
借:固定资产清理 195000
累计折旧 1191800
固定资产减值准备 13200
贷:固定资产 1400000
支付清理费用
借:固定资产清理 30000
贷:银行存款 30000
借:银行存款 400000
贷:固定资产清理 165000
贷:营业外收入 235000
错误一:达到预定可使用状态时:
借:固定资产13606000
贷:在建工程 13606000 多写了一个0,应为1360600
导致错误二:竣工结算与达到预定可使用的差额计算错误,应为1400000—1360600=39400,既写错也算错成了94000。
错误三:工程物资转换为存货,写成了材料转换为工程物资,
更严重的错误四:减值判断错误,不是和现值比,而是要现值与公允价值减去处置后最高的比,导致减值金额错误,应提3200,算成13200
由此又导致后计提的折旧计算错误五,
2011年应提折旧=400000/2=200000 计算成了2011年提折旧=390000/2=195000
总共提折旧额也错了,应为:已提折旧 280000+448000+268800+200000=1196800
错误六:未计算营业税
错误七:后续金额全错了,分录也错了。正确的是:
借:固定资产清理 200000
累计折旧 1196800
固定资产减值准备 3200
贷:固定资产1400000
借:固定资产清理 30 000
贷:银行存款 30 000
借:固定资产清理 20 000(400 000×5%)
贷:应交税费—应交营业税 20 000
借:银行存款 400 000
贷:固定资产清理 250 000
营业外收入 150 000
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