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（四）具体会计核算
　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理
　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】
　　　　投资收益【交易费用】
　　　　应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】
　　　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】
　　　　贷：银行存款【按实际支付的金额】
　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理
　　（1）股票：被投资单位宣告发放的现金股利
　　借：应收股利
　　　　贷：投资收益
　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息
　　借：应收利息【面值×票面利率】
　　　　贷：投资收益
　　3.资产负债表日的会计处理
　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额
　　借：交易性金融资产—公允价值变动
　　　　贷：公允价值变动损益
　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
　　4.出售交易性金融资产的会计处理
　　借：银行存款【应按实际收到的金额】
　　　　贷：交易性金融资产—成本
　　　　　　　　　　　　　—公允价值变动（或在借方）
　　　　　　投资收益
　　同时：
　　借：公允价值变动损益
　　　　贷：投资收益

12年前

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