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烟雨飘飞
期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失
投资收益（实际利息）=期初摊余成本×实际利率
应收利息（现金流入）=债券面值×票面利率
注意：
1.利息调整摊销金额一般是通过投资收益与应收利息（或应计利息）倒挤得到的。
2.如果是到期一次还本付息债券，按票面利率与面值计算的利息计入应计利息，在计算期末摊余成本时，不需要减去计入应计利息的金额。因为应计利息属于持有至到期投资的明细科目，在持有期间不产生现金流量。
六、贷款和应收款项的会计处理
（一）贷款的会计处理
贷款的合同金额，相当于债券的面值；
合同利率，相当于债券的票面利率；
合同金额可能与实际收到金额不同，可能是手续费、贴息贷款的扣除造成的，实际收到金额相当于购买债券付出的代价。
金融企业发放贷款：（合同金额与实际收到金额不等，意味着实际利率与票面利率不等。）
借：贷款――本金【合同金额】
贷：吸收存款（或存入中央银行款项）
贷款――利息调整（倒挤）
期末按实际利率确认利息收入，按实际利率计算
借：应收利息
贷款――利息调整（倒挤，或贷记）
贷：利息收入
12年前
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投资收益（实际利息）=期初摊余成本×实际利率
应收利息（现金流入）=债券面值×票面利率
注意：
1.利息调整摊销金额一般是通过投资收益与应收利息（或应计利息）倒挤得到的。
2.如果是到期一次还本付息债券，按票面利率与面值计算的利息计入应计利息，在计算期末摊余成本时，不需要减去计入应计利息的金额。因为应计利息属于持有至到期投资的明细科目，在持有期间不产生现金流量。
六、贷款和应收款项的会计处理
（一）贷款的会计处理
贷款的合同金额，相当于债券的面值；
合同利率，相当于债券的票面利率；
合同金额可能与实际收到金额不同，可能是手续费、贴息贷款的扣除造成的，实际收到金额相当于购买债券付出的代价。
贷：吸收存款（或存入中央银行款项）
贷款――利息调整（倒挤）
贷款――利息调整（倒挤，或贷记）
贷：利息收入
12年前
暂无评论