甲公司2011年度利润总额为210万元，其中包括本年收到的国债利息收入70万元。该公司适用的所得税税率为25％。当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出。公司递延所得税负债的年初数为40万元，年末数为35万元。递延所得税资产的年初数为25万元，年末数为15万元。
除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。要求：
（1）计算甲企业2011年度应纳税所得额。
（2）计算甲企业2011年度应交所得税额。
（3）计算甲企业2011年度的所得税费用。
（4）编制甲企业应交所得税的会计分录。
（5）编制甲企业年末结转所得税费用的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
【正确答案】 （1）甲企业2011年度应纳税所得额＝210－70＋20＝160（万元）
（按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减；当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增。）
（2）甲企业2011年度应交所得税额＝160×25％＝40（万元）
（3）所得税费用＝160×25％＋（25－15）－（40－35）＝45（万元）
借：所得税费用 45
递延所得税负债 5
贷：应交税费——应交所得税 40
递延所得税资产 10
借：本年利润 45
贷：所得税费用 45
12年前
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甲公司2011年度利润总额为210万元，其中包括本年收到的国债利息收入70万元。该公司适用的所得税税率为25％。当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出。公司递延所得税负债的年初数为40万元，年末数为35万元。递延所得税资产的年初数为25万元，年末数为15万元。
除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。要求：
（1）计算甲企业2011年度应纳税所得额。
（2）计算甲企业2011年度应交所得税额。
（3）计算甲企业2011年度的所得税费用。
（4）编制甲企业应交所得税的会计分录。
（5）编制甲企业年末结转所得税费用的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
【正确答案】 （1）甲企业2011年度应纳税所得额＝210－70＋20＝160（万元）
（按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减；当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增。）
（2）甲企业2011年度应交所得税额＝160×25％＝40（万元）
（3）所得税费用＝160×25％＋（25－15）－（40－35）＝45（万元）
（4）编制甲企业应交所得税的会计分录。
借：所得税费用 45
递延所得税负债 5
贷：应交税费——应交所得税 40
递延所得税资产 10
（5）编制甲企业年末结转所得税费用的会计分录。
借：本年利润 45
贷：所得税费用 45
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