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第十九章短期预算
第一节全面预算概述
长期预算包括长期销售预算和资本支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究开发预算
总预算指利润表预算和资产负债表预算
业务预算包括销售预算和生产预算
财务预算包括短期现金收支预算和信贷预算，以及长期资本支出预算和长期资金筹措预算
第二节全面预算编制方法
1
．按出发点特征不同，分为增量预算法和零基预算法
·增量预算法（调整预算法）：以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制预算的方法。
前提：现有的业务活动是必需的，原有的各项业务都是合理的。
缺点：当预算期的情况发生变化，预算数额会受到基期不合理因素干扰，可能导致预算不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。
·零基预算法：不考虑以往期间的费用项目和数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。
优点：不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性
缺点：编制工作量大
2
．按业务量基础的数量特征不同，分为固定预算法和弹性预算法
·固定预算法（静态预算法）：在编制时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定业务量水平（如生产量、销售量）作为唯一基础来编制预算的方法。
缺点：适应性差、可比性差
适用：1）经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，2）编制固定费用预算。
·弹性预算法（动态预算法）：在成本性态分析基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制的系列预算方法。
理论上弹性预算法可于用编制全面预算中所有与业务量有关的预算
实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算
弹性预算法采用的业务量范围，视企业或部门的业务量变化情况而定，务必使实际业务量不至于超出相关业务量范围。一般来说，可定在正常生产能力的70%-110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。弹性预算法编制预算的准确性，很大程度上取决于成本性态分析的可靠性。
显著特点：1）弹性预算是按业务量水平编制，扩大了预算的适用范围；
2
）弹性预算是按成本性态分类列示的，便于预算执行的评价和考核
弹性预算法分为公式法和列表法
公式法：y=a+bx
y预算成本总额；a是固定成本额；b单位变动成本额；x业务量
优点：便于计算任何业务量的预算成本。但阶梯成本和曲线成本只能用数学方法修正为直线，才能应用公式法。
列表法：在预计业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同业务量水平编制预算
优点：不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本；混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似直线成本。
缺点：在评价和考核实际成本时，往往需要使用插补法计算“实际业务量和预算成本”，比较麻烦。
3
．按预算期时间特征不同，分为定期预算法与滚动预算法
定期预算法：以固定不变的会计期间作为预算期间编制预算的方法。该方法预算期与会计期相配比，便于会计报告的数据与预算比较，考核和评价预算执行结果。但不利于前后各期间预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理。
滚动预算法（连续预算法、永续预算法）：在上期预算完成情况的基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度。该方法使预算期间依时间顺序向后滚动，能够保持预算的持续性，有利于考虑未来业务活动；结合企业近期目标和长期目标，使预算随时间推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。
第三节营业预算编制
营业预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。
·销售预算是整个预算的起点，其他预算编制以销售预算为基础
·生产预算是在销售预算基础上编制
·直接材料预算是在生产预算基础编制
预计采购量=（生产需用量 期末存量）-期初存量
·直接人工预算是在生产预算基础编制
·变动制造费用是在生产预算基础编制
·固定制造费用需要逐项预计，通常与本期产量无关
·产品成本预算是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算汇总
·销售费用预算是在销售预算基础编制，利用本量利分析方法
·管理费用预算要分析企业业务成绩和一般经济状况，管理费用多属于固定成本，一般以过去的实际开支为基础，按预算期可预见变化来调整。
第四节财务预算编制
财务预算是企业的综合性预算，包括现金预算、利润表预算、资产负债表预算
现金预算
现金收入部分包括期初现金余额和预算期现金收入，销货取得的现金收入是其主要来源。
现金支出部分包括预算期各项现金支出，注意所得税费用、购置设备、分配等现金支出
现金多余或不足列示现金收入合计与现金支出合计的差额。差额为正，可用于偿还银行借款，或用于短期投资；差额为负，要向银行取得新的借款
利润表和资产负债表预算根据专门预算分项填列
12年前
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第一节全面预算概述
长期预算包括长期销售预算和资本支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究开发预算
总预算指利润表预算和资产负债表预算
业务预算包括销售预算和生产预算
财务预算包括短期现金收支预算和信贷预算，以及长期资本支出预算和长期资金筹措预算
第二节全面预算编制方法
1．按出发点特征不同，分为增量预算法和零基预算法
·增量预算法（调整预算法）：以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制预算的方法。
前提：现有的业务活动是必需的，原有的各项业务都是合理的。
缺点：当预算期的情况发生变化，预算数额会受到基期不合理因素干扰，可能导致预算不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。
·零基预算法：不考虑以往期间的费用项目和数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。
优点：不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性
缺点：编制工作量大
2．按业务量基础的数量特征不同，分为固定预算法和弹性预算法
·固定预算法（静态预算法）：在编制时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定业务量水平（如生产量、销售量）作为唯一基础来编制预算的方法。
缺点：适应性差、可比性差
适用：1）经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，2）编制固定费用预算。
·弹性预算法（动态预算法）：在成本性态分析基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制的系列预算方法。
理论上弹性预算法可于用编制全面预算中所有与业务量有关的预算
实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算
弹性预算法采用的业务量范围，视企业或部门的业务量变化情况而定，务必使实际业务量不至于超出相关业务量范围。一般来说，可定在正常生产能力的70%-110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。弹性预算法编制预算的准确性，很大程度上取决于成本性态分析的可靠性。
显著特点：1）弹性预算是按业务量水平编制，扩大了预算的适用范围；
2）弹性预算是按成本性态分类列示的，便于预算执行的评价和考核
弹性预算法分为公式法和列表法
公式法：y=a+bx
y预算成本总额；a是固定成本额；b单位变动成本额；x业务量
优点：便于计算任何业务量的预算成本。但阶梯成本和曲线成本只能用数学方法修正为直线，才能应用公式法。
列表法：在预计业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同业务量水平编制预算
优点：不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本；混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似直线成本。
缺点：在评价和考核实际成本时，往往需要使用插补法计算“实际业务量和预算成本”，比较麻烦。
3．按预算期时间特征不同，分为定期预算法与滚动预算法
定期预算法：以固定不变的会计期间作为预算期间编制预算的方法。该方法预算期与会计期相配比，便于会计报告的数据与预算比较，考核和评价预算执行结果。但不利于前后各期间预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理。
滚动预算法（连续预算法、永续预算法）：在上期预算完成情况的基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度。该方法使预算期间依时间顺序向后滚动，能够保持预算的持续性，有利于考虑未来业务活动；结合企业近期目标和长期目标，使预算随时间推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。
第三节营业预算编制
营业预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。
·销售预算是整个预算的起点，其他预算编制以销售预算为基础
·生产预算是在销售预算基础上编制
·直接材料预算是在生产预算基础编制
预计采购量=（生产需用量 期末存量）-期初存量
·直接人工预算是在生产预算基础编制
·变动制造费用是在生产预算基础编制
·固定制造费用需要逐项预计，通常与本期产量无关
·产品成本预算是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算汇总
·销售费用预算是在销售预算基础编制，利用本量利分析方法
·管理费用预算要分析企业业务成绩和一般经济状况，管理费用多属于固定成本，一般以过去的实际开支为基础，按预算期可预见变化来调整。
第四节财务预算编制
财务预算是企业的综合性预算，包括现金预算、利润表预算、资产负债表预算
现金预算
现金收入部分包括期初现金余额和预算期现金收入，销货取得的现金收入是其主要来源。
现金支出部分包括预算期各项现金支出，注意所得税费用、购置设备、分配等现金支出
现金多余或不足列示现金收入合计与现金支出合计的差额。差额为正，可用于偿还银行借款，或用于短期投资；差额为负，要向银行取得新的借款
利润表和资产负债表预算根据专门预算分项填列
12年前
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