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（简答）某市稽查局2011年年底对本市一企业2011年纳税情况进行检查，以前曾了解该厂年初将闲置不用的临街门面房四间租赁给某服装店。税务检查时，重点审核了“其他业务收入”账户，未发现有租赁收入的记载，而后，又审核了“营业外收入”账户，经核对也没有结果。于是，再进一步审核了往来结算账户，发现在“其他应付款”账户上挂了房租收入。该厂每月收取房租3 000元，共计收入36 000元，全部挂在“其他应付款——某服装店”账户上。四间门面房上半年已经缴纳房产税3600元，出租四间门面房的合同上约定租期1年，未贴印花税票。请作出相关的账务处理。

『正确答案』
（1）确认收入
借：其他应付款 36 000
贷：其他业务收入 36 000
应补营业税＝36 000×5%＝1 800（元）
应补城建税＝1 800×7%＝126（元）
应补教育费附加＝1 800×3%＝54（元）
应补房产税＝36 000×12%－3 600＝720（元）
应补印花税＝36 000×1‰＝36（元）
（2）补提营业税、城建税、教育费附加
借：营业税金及附加 1 980
贷：应交税费——应交营业税 1 800
——应交城建税 126
——应交教育费附加 54
（3）补提房产税、印花税
借：管理费用 756
贷：应交税费——应交房产税 720
银行存款 36


如果提示了，按月结，则这里按本年利润更合适的

如果没有提示，则视为一般情况，正常调整，即

错账类型	调账方法
当期错账	一般情况	根据正常会计核算调账，采用红字调整法、补充登记法、综合调整法予以调整。
	按月结转利润	在本月内发现的错账，调整错账本身即可。
		在本月以后发现的错账，影响到利润的账项还需要先通过相关科目最终结转到本年利润科目调整。

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（简答）某市稽查局2012年3月对本市一企业2011年纳税情况进行检查，以前曾了解该厂年初将闲置不用的临街门面房四间租赁给某服装店。税务检查时，重点审核了“其他业务收入”账户，δ发现有租赁收入的记载，而后，又审核了“营业外收入”账户，经核对也û有结果。于是，再进一步审核了往来结算账户，发现在“其他应付款”账户上挂了房租收入。该厂ÿ月收取房租3 000元，共计收入36 000元，全部挂在“其他应付款——某服装店”账户上。四间门面房上半年已经缴纳房产税3 600元，出租四间门面房的合同上约定租期1年，δ贴印花税票。请作出相关的账务处理。

『正确答案』

（1）确认收入

借：其他应付款 36 000

贷：以前年度损益调整 36 000

应补营业税＝36 000×5%＝1 800（元）

应补城建税＝1 800×7%＝126（元）

应补教育费附加＝1 800×3%＝54（元）

应补房产税＝36 000×12%－3 600＝720（元）

应补印花税＝36 000×1‰＝36（元）

（2）补提营业税、城建税、教育费附加

借：以前年度损益调整 1 980

贷：应交税费——应交营业税 1 800

——应交城建税 126

——应交教育费附加 54

（3）补提房产税、印花税

借：以前年度损益调整 756

贷：应交税费——应交房产税 720

银行存款 36

（4）补提所得税

借：以前年度损益调整 8 316

贷：应交税费——应交企业所得税 8 316

（5）结转以前年度损益

借：以前年度损益调整 24 948

贷：利润分配——δ分配利润 24 948