第一节货币资金
现金使用范围（注意看下，选择题可能出现）
1.职工工资，津贴
2.个人劳务报酬
3.根据国家规定颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等各种奖金
4.各种劳保，福利费用以及国家规定的对隔热的其他支出
5.向个人收购农副产品和其他物资的价款
6.出差人员必须随身携带的差旅费
7.结算起点以下的零星支出
8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
2.现金的限额现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。
项目
金额
12年前
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第一节
货币资金
一、库存现金
(一)现金管理制度
现金使用范围（注意看下，选择题可能出现）
1.职工工资，津贴
2.个人劳务报酬
3.根据国家规定颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等各种奖金
4.各种劳保，福利费用以及国家规定的对隔热的其他支出
5.向个人收购农副产品和其他物资的价款
6.出差人员必须随身携带的差旅费
7.结算起点以下的零星支出
8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
2.现金的限额
(二)现金的核算现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。
企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。
月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。
（三）现金清查
企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。
1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。
2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
（四）账务处理：
1.现金短缺：
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
有责任人赔偿
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢
除责任人赔偿外的部分
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
2.现金溢余
借；库存现金
贷：待处理财产损溢
应支付给相关人员或单位
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款
除应支付给相关人员外的部分
借：待处理财产损溢
贷；营业外收入
【注意】待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作出处理，并在报表附注中进行披露。
二、银行存款
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。
1.未达账项
银行存款的核对（“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项）。
①企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）
②企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）
③银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）
④银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）
2.银行存款余额调节表的编制——补记式
企业已记，银行未记，调银行（收款调增、付款调减）；
银行已记，企业未记，调企业（收款调增、付款调减）。
3.银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。
4.通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。
银行存款余额调节表
单位：元
项目
金额
项目
金额
三、其他货币资金
（一）其他货币资金的内容
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款，外埠存款和存出投资款。（★注意存出投资款是计入其他货币资金，存出保证金是计入其他应收款）
注意：存放在企业其他部门和个人的备用现金，不属于货币资金，而作为企业的债权－－其他应收款。
（二）账务处理
1.存入
借：其他货币资金
贷：银行存款
2.使用
借：原材料等
应交税金-应缴增值税（进项税额）
贷：其他货币资金
3.退回余额
借：银行存款
贷：其他货币资金
12年前
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