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文件二:《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》国税函[2008]875号
  文件要点：
  企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：
　　1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
　　3.收入的金额能够可靠地计量；
　　4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
会计准则的规定
  销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：
  (1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
  (2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；
  (3)收入的金额能够可靠地计量；
  (4)相关的经济利益很可能流入企业；
  (5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

  在销售商品收入的确认方面，会计准则有5个条件，而税法只有4个条件，税法不考虑相关的经济利益很可能流入企业，税法不考虑企业的经营风险，收入的确认具有强制性。

例如，A企业于2011年12月10日向某公司发出商品一批，已向某公司开出增值税专用发票，价款100万元，增值税17万元，商品成本80万元。并于12月12日办妥托收手续。12月31日得知某公司由于法律诉讼问题，银行账户已被法院冻结，企业无法收到该项货款。
  （1）2011年企业因无法收到货款，不确认收入。
  借：发出商品 800 000
  贷：库存商品 800 000
  借：应收账款——应收增值税 170 000
  贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000
  （2）2011年所得税处理
  会计上未确认收入，但按税法规定应确认收入100万元，同时应确认成本80万元，故应调增2008年应纳税所得额20万元；

  填表方法：在企业所得税年度申报表附表三第19行“其他（收入类）”调增收入额100万元，在第40行“其他（扣除类）”调减成本80万元。以后收到钱时的处理
  借：银行存款117
  贷：主营业务收入100
  应收账款17
  借：主营业务成本80
  贷：发出商品80

会计上正常作销售处理，所得税直接调减20就行了，当然执行新准则的要作递延所得税处理
  最后收不到钱可扣除坏账损失
  财税[2009]57号文件第四条规定，企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：
　　1、债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；
　　2、债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；
　　3、债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的