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税法一
远洋运输企业从事程租，是指远洋运输企业为租船人完某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。

远洋运输企业从事期租，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶租给他人使用，承租期内船舶由承租人支配，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负责的业务。

航空运输企业从事湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方负担。

以上三种都属于“交通运输业”

远洋运输企业从事光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。

航空运输企业从事干租业务，是指航空运输企业在约定的时间内出租给他从使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。

这两种按“服务业-租赁业”征收营业税

单项选择题

◎某宾馆2011年10月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入20万元(包括销售4吨自制啤酒取得的收入3万元)，游艺厅营业收入14万元，歌舞厅取得收入25万元，台球室营业收入8万元。该宾馆当月应纳营业税( )万元。（游艺厅、歌舞厅营业税税率为20%，台球税率5%） A. 2.10 B. 4.20 C. 5.30 D. 9.20

【您的答案】 D

【正确答案】 D　　　　【答案正确】

【答案解析】 该宾馆当月应纳营业税=20×5%+14×20%+25×20％+8×5%=9.20（万元）

◎2011年8月某广告公司取得广告设计及制作费56万元，支付设计师劳务费12万元；广告代理收入120万元，发生广告制作费30万元，支付给电视台广告发布费50万元。2011年8月该广告公司应纳营业税()万元。 A. 1.8 B. 3.3 C. 3.9 D. 6.3

【您的答案】 C

【正确答案】 D

【答案解析】 从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。其他费用是不可以扣除的。广告公司应纳营业税=(56+120-50)×5%=6.3(万元)

税法二

单项选择题

◎在合伙协议没有特别约定的情况下，有限合伙人将其在有限合伙企业中的财产份额出质的行为（　）。 A. 不需要其他合伙人同意 B. 需要代表1／2以上出资额份额的合伙人同意 C. 需要1／2以上的合伙人同意 D. 需要全体普通合伙人同意

【您的答案】 A

【正确答案】 A　　　　【答案正确】

【答案解析】 本题考核合伙企业财产出质的问题。根据我国《合伙企业法》第72条的规定：“有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质；但是，合伙协议另有约定的除外。”所以说在此种情况下，合伙协议另有约定是除外情况，而可以出质是一般原则，所以说在合伙协议没有特别约定的情况下，有限合伙人将其在有限合伙企业中的财产份额出质的行为不需要其他合伙人同意。

多项选择题

◎根据《个人独资企业法》的规定，下列关于个人独资企业的说法正确的有（　）。 A. 可以设立分支机构 B. 个人独资企业是经营实体，是一种企业组织形态 C. 以投资者个人的全部资产承担无限责任 D. 可以接纳其他投资者入股 E. 可以委任或聘任其他具有民事行为能力的人负责企业的事务管理

【您的答案】 C, E

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 本题考核个人独资企业的规定。A项：个人独资企业设立分支机构，应当由投资人或其委托的代理人向分支机构所在地的登记机关申请登记，领取营业执照。分支机构经核准登记后，应将登记情况报该分支机构隶属的个人独资企业的登记机关备案。因此，A项说法正确。B项：个人独资企业进行了独资企业登记，并领取了独资企业营业执照，是经营实体，是一种企业组织形 态。因此，B项说法正确。C项：个人独资企业是指由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体，因此，C项说法正确。D项：个人独资企业只能由一个自然人投资，不能接纳其他人入股，否则就是合伙企业了。因此，D项说法错误。 E项：个人独资企业可以自行管理企业事务，也可以委任或聘任其他具有民事行为能力的人负责企业的事务管理。因此，E项说法正确。

税收相关法律

多项选择题

◎企业缴纳的各种税款中，不需要计入当期损益中的税种包括（　　）。 A.增值税 B.印花税 C.车辆购置税 D.契税 E.房产税

【您的答案】 A, C, D

【正确答案】 ACD　　　　【答案正确】

【答案解析】 增值税是价外税，不在损益中核算；车辆购置税、契税是购置资产时缴纳的税款，所以会计核算中，应计入相关资产的账面价值中 的，不计入当期损益；房产税计入管理费用，也是计入当期损益的。

◎某日化工厂系增值税一般纳税人，当期外购货物取得了增值税专用发票，并已经通过认证，则可将发票上注明的税金作“应交税费——应交增 值税（进项税额）”处理的有（　 ）。 A.生产车间为一线职工购买的劳保用品 B.工会组织外购的在过节时发给职工的食用植物油 C.财务科购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备 D.非独立核算的汽车队（主要为本厂销售货物提供运输）发生的汽车修理费 E.外购小轿车一辆

【您的答案】 A, C

【正确答案】 ACD

【答案解析】 税法关于增值税进项税额的抵扣范围，是采用列举法做出限定的。一并征收增值税的非应税劳务，因销项与进项成配比关系，做了 销项的即可以抵扣进项，因此，D项符合题意。小轿车属于纳税人自用消费品，即使取得增值税专用发票，其进项税额也不得从销项税额中抵扣 。

税务代理实务

多项选择题

◎企业缴纳的各种税款中，不需要计入当期损益中的税种包括（　　）。 A.增值税 B.印花税 C.车辆购置税 D.契税 E.房产税

【您的答案】 A, C, D

【正确答案】 ACD　　　　【答案正确】

【答案解析】 增值税是价外税，不在损益中核算；车辆购置税、契税是购置资产时缴纳的税款，所以会计核算中，应计入相关资产的账面价值中 的，不计入当期损益；房产税计入管理费用，也是计入当期损益的。

◎某日化工厂系增值税一般纳税人，当期外购货物取得了增值税专用发票，并已经通过认证，则可将发票上注明的税金作“应交税费——应交增 值税（进项税额）”处理的有（　 ）。 A.生产车间为一线职工购买的劳保用品 B.工会组织外购的在过节时发给职工的食用植物油 C.财务科购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备 D.非独立核算的汽车队（主要为本厂销售货物提供运输）发生的汽车修理费 E.外购小轿车一辆

【您的答案】 A, C

【正确答案】 ACD

【答案解析】 税法关于增值税进项税额的抵扣范围，是采用列举法做出限定的。一并征收增值税的非应税劳务，因销项与进项成配比关系，做了 销项的即可以抵扣进项，因此，D项符合题意。小轿车属于纳税人自用消费品，即使取得增值税专用发票，其进项税额也不得从销项税额中抵扣 。