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『正确答案』
1.拓展投资有限公司四种终止投资方案企业所得税应如何处理
（1）第一种方案：注销方案，其子公司需要办理企业所得税的清算。
①计算清算所得
清算所得＝全部资产可变现价值或交易价格－资产的计税基础－清算费用、相关税费＋债务清偿损益＝6000（全部资产可变现价值）－6000（资产计税基础）－清算费用<0
无清算所得，凯旋特种器材贸易公司无需缴纳企业所得税。
②向股东分配剩余资产
可供分配的剩余资产＝6000－100－1000＝4900（万元）
a.股息性所得＝500＋2500＝3000（万元），免税收入，不用缴纳企业所得税。
b.投资资产转让所得或损失＝（4900－3000）－2000＝－100（万元）
投资资产转让损失100万元，无需缴纳企业所得税，可以在损失发生当年的应纳税所得额中专项申报扣除。
（2）第二种方案：股权转让方案：
应纳企业所得税＝（5000－2000）×25%＝750（万元）
（3）第三种方案：先分配后转让股权方案
境内子公司分回的股息红利所得属于免税收入，不用缴纳企业所得税。
企业转让股权，企业需要计算转让股权需缴纳的企业所得税。
应纳企业所得税＝（2500－2000）×25%＝125（万元）
（4）先转增资本再转让股权方案：
凯旋贸易公司用盈余公积和未分配利润转增资本时，相当于向拓展公司分配股息红利3000万元、之后拓展公司用3000万元增加权益性投资。由于符合条件的居民企业的股息红利所得属于免税收入，因此转增资本时拓展公司无需缴纳企业所得税，而且拓展公司对凯旋贸易公司的投资成本增加3000万元。
拓展公司转让股权时，应纳税所得额＝5000－5000＝0，无需缴纳企业所得税。
2.分别计算拓展投资有限公司三种终止投资方案实施后的税后净利润
（1）第一种方案
税后净利润＝4900－2000＝2900（万元）
由于投资资产转让损失100万元，经专项申报后，可以在损失发生当年的应纳税所得额中扣除，可以少纳企业所得税25万元，因此：
实际税后净利润＝2900＋25＝2925（万元）
（2）第二种方案
税后净利润＝5000－2000－750＝2250（万元）
（3）第三种方案
税后净利润＝2500＋2500－2000－125＝2875（万元）
（4）先转增资本再转让股权方案：
税后净利润＝3000＋5000－5000＝3000（万元）
13年前
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『正确答案』
1.拓展投资有限公司四种终止投资方案企业所得税应如何处理
（1）第一种方案：注销方案，其子公司需要办理企业所得税的清算。
①计算清算所得
清算所得＝全部资产可变现价值或交易价格－资产的计税基础－清算费用、相关税费＋债务清偿损益＝6000（全部资产可变现价值）－6000（资产计税基础）－清算费用<0
无清算所得，凯旋特种器材贸易公司无需缴纳企业所得税。
②向股东分配剩余资产
可供分配的剩余资产＝6000－100－1000＝4900（万元）
a.股息性所得＝500＋2500＝3000（万元），免税收入，不用缴纳企业所得税。
b.投资资产转让所得或损失＝（4900－3000）－2000＝－100（万元）
投资资产转让损失100万元，无需缴纳企业所得税，可以在损失发生当年的应纳税所得额中专项申报扣除。
（2）第二种方案：股权转让方案：
应纳企业所得税＝（5000－2000）×25%＝750（万元）
（3）第三种方案：先分配后转让股权方案
境内子公司分回的股息红利所得属于免税收入，不用缴纳企业所得税。
企业转让股权，企业需要计算转让股权需缴纳的企业所得税。
应纳企业所得税＝（2500－2000）×25%＝125（万元）
（4）先转增资本再转让股权方案：
凯旋贸易公司用盈余公积和未分配利润转增资本时，相当于向拓展公司分配股息红利3000万元、之后拓展公司用3000万元增加权益性投资。由于符合条件的居民企业的股息红利所得属于免税收入，因此转增资本时拓展公司无需缴纳企业所得税，而且拓展公司对凯旋贸易公司的投资成本增加3000万元。
拓展公司转让股权时，应纳税所得额＝5000－5000＝0，无需缴纳企业所得税。
2.分别计算拓展投资有限公司三种终止投资方案实施后的税后净利润
（1）第一种方案
税后净利润＝4900－2000＝2900（万元）
由于投资资产转让损失100万元，经专项申报后，可以在损失发生当年的应纳税所得额中扣除，可以少纳企业所得税25万元，因此：
实际税后净利润＝2900＋25＝2925（万元）
（2）第二种方案
税后净利润＝5000－2000－750＝2250（万元）
（3）第三种方案
税后净利润＝2500＋2500－2000－125＝2875（万元）
（4）先转增资本再转让股权方案：
税后净利润＝3000＋5000－5000＝3000（万元）
13年前
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