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启航喽
    第一章 导论思维导图
注册税务师概述服务范围涉税服务（7项）【内容】代办税务登记；办理纳税、退税和减免税申报；建账记账； 办理增值税一般纳税人资格认定申请；利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票；代为制作涉税文书； 开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。
【记忆技巧】开展两代两办一建记
鉴证服务（3项）【内容】企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证； 国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。
【记忆技巧】有鉴证字眼
特点【内容】主体资格的特定性；代理活动的公正性；法律约束性；执业活动的知识性和专业性；执业内容的确定性；税收法律责任的不转嫁性；执业有偿服务性。
【记忆技巧】确定特工，专知约束不转嫁。
税收法律责任的不转嫁性【内容】税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。在代理过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于注册税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人。但是这种法律责任的不转嫁性，并不意味着注册税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任，不承担任何代理过错。委托方可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求
【记忆技巧】无论责任在谁，承担责任的都是纳扣人，关系的建立并不改变纳税人的法律责任，如果税务师有过错，要承担民事赔偿责任。
税务代理制度产生与发展1994年，国家税务总局颁发了《税务代理试行办法》，表明我国税务代理市场开始启动。
1996年，《注册税务师资格制度暂行规定》，标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。
《注册税务师管理暂行办法》首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入一个崭新的规范发展时期。
《注册税务师管理暂行办法》作为注册税务师行业的第一个部门规 章，提高了行业管理的法律级次，行业制度建设取得重大进展。
【记忆技巧】酒楼（96年）资格确立，就是（94）表明代理启动，暂行办法明确鉴证和服务提高法律级次。
注册税务师与税务师事务所注册税务师资格的备案制度【时间】在取得证书后3个月内
【机构】所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续
【执业备案】在税务师事务所执业满2年的
【非执业备案】对在税务师事务所执业不满2年或者暂不执业的
注册税务师义务【内容】1、执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务；应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责；
2、执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业；
3、执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业；
4、对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务；
5、应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责；
6、与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避；
7、应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。
【记忆技巧】个不所委，潜伏蒸发，培养保密回避性，违劝阻无效终止，对助理结果负责。
执业规则拒绝出具报告【内容】1、委托人示意其作不实报告或者不当证明的；
　　
2、委托人故意不提供有关资料和文件的；
　　
3、因委托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的。
【记忆技巧】示意故意不合理，委托不合理、示意不实当、故意不提供。
出具报告不得出现的行为【内容】1.明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明。
　　2.明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告。
　　3.明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明。
　　4.明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明。
【记忆技巧】误解不实违法不指明、损害隐瞒。
税务师不得有的行为【内容】1.执业期间，买卖委托人的股票、债券；
　　2.索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益；
　　3.允许他人以本人名义执业；
　　4.向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿；
　　5.其他违反法律、行政法规的行为。
【记忆技巧】允许他人以本人名义去行贿、买卖股债、谋取不当利益。
税务代理关系与法律责任法律关系变更【内容】1.委托代理项目发生变化的
　　
2.注册税务师发生变化的
　　
3.由于客观原因，需要延长完成协议时间的
　　注意：必须修订委托代理协议书，并经过委托方和受托方以及注册税务师共同签章后生效。
【记忆技巧】税务师项目延长
终止【自然终止】委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成
【委托方终止】1、税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；
　　
2、税务师事务所被注销资格；
　　
3、税务师事务所破产、解体或被解散
【记忆技巧】事务所未按悦动服务被破解死了
【事务所终止】1、委托人死亡或解体、破产；
　　
2、委托人自行实施或授意税务代理人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的；
　　
3、委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误。
【记忆技巧】委托人提供虚假违法破解死了
法律责任税务师注册税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1 000元以上5 000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告：
【内容】　　1、执业期间买卖委托人股票、债券的；
　
　2、以个人名义承接业务或者收费的；
　
　3、泄露委托人商业秘密的；
　
　4、允许他人以本人名义执业的；
　
　5、利用执业之便，谋取不正当利益的；
　
　6、在一个会计年度内违反《注册税务师管理暂行办法》规定2次以上的。
【记忆技巧】个人接费为了买卖股债，不惜泄密违规2次谋取不当利益（1000-5000）
事务所税务师事务所有下列行业之一的，由省税务局予以警告或者处1 000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告：
【内容】1、未按照《注册税务师管理暂行办法》规定承办相关业务的；
　　
2、未按照协议规定履行义务而收费的；
　　
3、未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的；
　　
4、利用执业之便，谋取不正当利益的；
　　
5、采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的
　
　6、允许他人以本所名义承接相关业务的
【记忆技巧】税务所说一千道一万（1000-10000），也不能允许他人以本所名义谋取不当利益，未办事而收费搞不当竞争，核算太混乱了。
税务师和事务所【内容】1、注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1 000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告；
　　
2、注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
【记忆技巧】未造成少交税金的，真有点一日三秋（1000-3万）的感觉，造成少交一般三倍（50%-3倍）
注册税务师职业道德【遵法守规】遵守国家税法及相关法律，遵守注册税务师行业自律组织的规则和所属机构的管理规定
【诚实信用】注册税务师职业道德的灵魂
【专业胜任】　
【尽职尽责】1.按时按质完成委托业务；
2.忠实代表委托人利益；委托人利益至上是税务代理业务的核心原则之一
3.为委托单位保守秘密
【记忆技巧】守信任职，诚实是灵魂

13年前

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