评论详情
返回
关闭
设置
社区首页
小狗钱钱
上述知识点例题（取自浪子花老师对会计准则的解释）：
【例
1
】
甲公司在
20×7
年
5
月
1
日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为
10000
元，增值税额为
1700
元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：
2/10
，
1/20
，
n/30
。假定计算现金折扣时不考虑增值税额。甲公司的账务处理如下：
(1)5
月
1
日
销售实现时，按销售总价确认收入。
借：应收账款
11 700
贷：主营业务收入
10 000
应交税费
——
应交增值税
(
销项税额
)1 700
(2)
如果乙公司在
5
月
9
日
付清货款，则按销售总价
10000
元的
2
％享受现金折扣
200(10000×2
％
)
元，实际付款
11500(11700-200)
元。
借：银行存款
11500
财务费用
200
贷：应收账款
11 700
(3)
如果乙公司在
5
月
18
日
付清货款，则按销售总价
10000
元的
1
％享受现金折扣
100(10000×1
％
)
元，实际付款
11600(11700-100)
元。
借：银行存款
11 600
财务费用
100
贷：应收账款
11 700
(4)
如果乙公司在
5
月底才付清货款，则按全额付款。
借：银行存款
11 700
贷：应收账款
11 700
【例
2
】
甲公司在
20×7
年
6
月
1
日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为
800 000
元，增值税额为
136 000
元
,
款项尚未收到；该批商品成本为
640000
元。乙公司在验收过程中发现商品外观上存在瑕疵，基本上不影响使用，要求甲公司在价格上（不含增值税额）给予
5
％的减让。假定甲公司已确认销售收入，与销售折让有关的增值税额税务机关允许冲减，销售折让不属于资产负债表日后事项。甲公司的账务处理如下：
（
1
）
20×7
年销售实现时：
借：应收账款
936 000
贷：主营业务收入
800 000
应交税费
——
应交增值税（销项税额）
136 000
借：主营业务成本
640 000
贷：库存商品
640 000
（
2
）发生销售折让时：
借：主营业务收入
40 000
应交税费
——
应交增值税（销项税额）
6 800
贷：应收账款
46 800
（
3
）实际收到款项时：
借：银行存款
889 200
贷：应收账款
889 200
14年前
暂无评论
我来回复
【例1】甲公司在20×7年5月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税额为1700元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税额。甲公司的账务处理如下：
(1)5月1日销售实现时，按销售总价确认收入。
借：应收账款11 700
贷：主营业务收入10 000
应交税费——应交增值税(销项税额)1 700
(2)如果乙公司在5月9日付清货款，则按销售总价10000元的2％享受现金折扣200(10000×2％)元，实际付款11500(11700-200)元。
借：银行存款11500
财务费用200
贷：应收账款11 700
(3)如果乙公司在5月18日付清货款，则按销售总价10000元的1％享受现金折扣100(10000×1％)元，实际付款11600(11700-100)元。
借：银行存款11 600
财务费用100
贷：应收账款11 700
(4)如果乙公司在5月底才付清货款，则按全额付款。
借：银行存款11 700
贷：应收账款11 700
【例2】甲公司在20×7年6月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为800 000元，增值税额为136 000元,款项尚未收到；该批商品成本为640000元。乙公司在验收过程中发现商品外观上存在瑕疵，基本上不影响使用，要求甲公司在价格上（不含增值税额）给予5％的减让。假定甲公司已确认销售收入，与销售折让有关的增值税额税务机关允许冲减，销售折让不属于资产负债表日后事项。甲公司的账务处理如下：
（1）20×7年销售实现时：
借：应收账款936 000
贷：主营业务收入800 000
应交税费——应交增值税（销项税额）136 000
借：主营业务成本640 000
贷：库存商品640 000
（2）发生销售折让时：
借：主营业务收入40 000
应交税费——应交增值税（销项税额）6 800
贷：应收账款46 800
（3）实际收到款项时：
借：银行存款889 200
贷：应收账款889 200
14年前
暂无评论