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※海豚心※
二、编制试算平衡表的编制要求和勾稽关系（P548，重点掌握）【重点、掌握】
【了解】试算平衡表的含义
试算平衡表——是注册会计师在被审计单位提供未审财务报表的基础上，考虑调整分录、重分类分录等内容以确定已审数与报表披露数的表式。
期末未审数（审计前金额）——被审计单位提供的未审财务报表。
　　调整金额——注册会计师编制的“账项调整分录汇总表”中的调整分录（被审计单位同意调整的）填列。
　　重分类调整——注册会计师编制的重分类调整分录汇总表。
　　审定金额——审计前金额±调整金额。
（一）试算平衡表的编制要求

（1）试算平衡表中的“期末未审数”和“审计前金额”列，
应根据被审计单位提供的未审计财务报表填列；
（2）试算平衡表中的“账项调整”和“调整金额”列，
应根据经被审计单位同意的“账项调整分录汇总表”填列；
（3）试算平衡表中的“重分类调整”列，
应根据经被审计单位同意的“重分类调整分录汇总表”填列；


试算平衡表的编制要求：

资产负债表


利润表



1、项目
1、项目

2、期末未审数
2、审计前金额
未审数
3、帐项调整
3、调整金额
帐项调整分录汇总表填列
4、重分类调整

重分类调整分录汇总表
5、期末审定数
4、审定金额
审计前金额±调整金额


（二）在编制完试算平衡表后，应注意核对相应的钩稽关系，例如：
1、资产负债表试算平衡表左边的“期末未审数”列合计数、“期末审定数”列合计数应分别等于其右边相应各列合计数；
2、资产负债表试算平衡表左边的“账项调整”列中的借方合计数与贷方合计数之差应等于右边的“账项调整”列中的贷方合计数与借方合计数之差；
3、资产负债表试算平衡表左边的“重分类调整”列中的借方合计数与贷方合计数之差应等于右边的“重分类调整”列中的贷方合计数与借方合计数之差，等等。
【归纳】试算平衡表钩稽关系公式：
（1）
期末未审数：左边＝右边
（2）
期末审定数：左边＝右边
（3）
帐项调整：（左）借－贷＝（右）贷－借
（4）
重分类调整：（左）借－贷＝（右）贷－借

14年前

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