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※海豚心※

四、审计档案

1、审计档案含义（教材P248）
对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案。

2、审计档案分类
会计师事务所将审计档案分为永久性档案和当期档案。

档案类型


定义


举例【背】


永久性档案


记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案
被审计单位的组织结构、批准证书、营业执照、章程、重要资产的所有权或使用权的证明文件复印件等

当期档案


记录内容经常变化，主要供当期审计使用的审计档案
总体审计策略和具体审计计划



3、审计工作底稿归档期限与审计档案保存期限
（1）审计工作底稿归档期限是：审计报告日后60天；
审计报告日后60天（归档期限）：
（2）审计档案保存期限是：审计报告日后至少10年。
审计报告日后至少10年（保存期限）：

审计工作底稿归档期限与保存期限：

归档期限
1、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。
2、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
3、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。
保存期限
1、会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。
2、
如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。
3、对于连续审计的情况，当期归整的档案中可能包括以前年度获取的资料（有可能是10年以前）。注册会计师应视为当期取得并至少保存10年。



审计工作底稿的归档期限、保存期限：

审计工作底稿


归档期限


（报告日、中止后60天）


（1）审计报告日后60天内；
（2）未能完成审计业务的，自审计业务中止后的60天内。
原文：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
根据业务质量控制准则第66条的规定，如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，事务所应当将其视为不同的业务，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。
【考察方式】：
1．判断：审计工作底稿的归档期限为：资产负债表日后60天内。（×）
2．判断：审计工作底稿的归档期限为：财务报告公布日后60天内。（×）
3．审计报告日为2010年3月15日，则审计工作底稿的归档期限截止至2010年5月14日。

保存年限


(至少10年)


（1）会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。
如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。
（2）对于连续审计的情况，当期归整的永久性档案可能包括以前年度获取的资料（有可能是10年以前）。这些资料虽然是在以前年度获取，但由于其作为本期档案的一部分，并作为支持审计结论的基础，因此，注册会计师对于这些对当期有效的档案，应视为当期取得并保存10年。（如：营业执照10年前就已是永久档案，现在需要作为本期档案的，应视为当期取得，整体保存10年。）
（3）如果这些资料在某一个审计期间被替换，被替换资料可以从被替换的年度起至少保存10年。（被替换起10年）
（4）在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。

14年前

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