评论详情

财务管理
第二章：预算管理 本章是全书的次重点章节    考试题型：客观题&计算分析题
第一节：预算管理概述
一：预算的特征和作用
预算的含义：是企业在预测，决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是以实现企业的目标而对各种资源和企业活动的详细安排。
预算的特征：数量化和可执行性（主要特征）
预算的作用：（1）奋斗的目标；（2）协调的工具；（3）考核的标准。
二：预算的分类和预算体系
根据预算的内容不同分类：
（一）业务预算（经营预算）：销售预算，（是编制全面预算的起点），生产预算，材料采购预算，直接材料消耗预算，直接人工预算，制造费用预算，产品生产成本预算，经营费用和管理费用预算等等。
（二）专门决策预测（资本支出预算），针对特定的终选方案的预算，无经常发生的，通常针对企业长期投资预测
（三）财务预算（总预算），是从价值方面总括的反映企业业务预算与专门预算的结果。包括现金预算和预计财务报表（预计利润表&预计资产负债表）。

第二节：预算的编制方法
（1）固定预算与弹性预算
固定预算又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础来编制的预算。
缺点：1，过于呆板 2，可比性差
弹性预算，所依据的业务量可能涉及到生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等等。
优点：1，预算范围宽 2，可比性强
（2）增量预算与零基预算
增量预算：
缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，造成预算上的浪费。
零基预算：以零为基础的编制计划和预算方法
优点：1，不受现有费用项目的限制， 2，不受现行预算的束缚， 3，能够调动各方面节约费用的积极性， 4，有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。
（3）定期预算与滚动预算
定期预算，以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。
优点：1，能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。
缺点：固定以1年为预算期，在执行一段时期后，往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现。
滚动预算，又称连续预算或者永续预算。
将预算期与会计期间脱离开，是预算期始终保持为一个固定长度。
优点：1，能使企业各级管理人员对未来始终保持整整12个月时间的考虑和规划，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有序的进行。

预算的编制程序：上下结合、分级编制、逐级汇总

第三节 预算编制
第四节 预算的执行与考核