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20061128
对于被套期项目，有以下几点需要关注：
第一，被套期风险是信用风险或外汇风险的，持有至到期投资可以指定为被套期项目。被套期风险是利率风险或提前还款风险的，持有至到期投资不能指定为被套期项目。
【解释】利率的波动不影响持有至到期投资的收益，因为合同明确约定的是固定利率，提前还款风险一般也不存在，划分为持有至到期的原因就是能够到期结算。
第二，企业集团内部交易形成的货币性项目的汇兑收益或损失，不能在合并财务报表中全额抵销的，该货币性项目的外汇风险可以在合并财务报表中指定为被套期项目。企业集团内部很可能发生的预期交易，按照进行此项交易的主体的记账本位币以外的货币标价（即按外币标价），且相关的外汇风险将影响合并利润或损失的，该外汇风险可以在合并财务报表中指定为被套期项目。
【举例】比如说
A
记账本位币为人民币，
B
记账本位币为美元，
A
将欧元借给
B
，
A
需要按照人民币与欧元之间的汇率计算汇兑损益，而
B
需要根据美元与欧元计算汇兑损益，二者数据不一定相等，在合并报表中不能全额抵销，会产生差额，这部分差额就可以进行套期。
预期交易的处理与之类似。
第三，对于与金融资产或金融负债现金流量或公允价值的一部分相关的风险，其套期有效性可以计量的，企业可以就该风险将金融资产或金融负债指定为被套期项目。
【举例】比如说某单位去香港购买购票，因为股票价格波动非常剧烈，无法确定套期的方向，套期保值不针对价格波动，但是汇率波动的风险是可以通过套期保值实现。
也就是此处所说的仅针对部分风险指定被套期项目。
第四，在金融资产或金融负债组合的利率风险公允价值套期中，可以将某货币金额（如人民币、美元或欧元金额）的资产或负债指定为被套期项目。
【解释】其实就是针对货币性资产、负债产生汇兑损益进行的套期。
第五，企业可以将金融资产或金融负债现金流量的全部指定为被套期项目。但金融资产或金融负债现金流量的一部分被指定为被套期项目的，被指定部分的现金流量应当少于该金融资产或金融负债现金流量总额。
【解释】必然的，整体肯定小于部分
第六，非金融资产或非金融负债指定为被套期项目的，被套期风险应当是该非金融资产或非金融负债相关的全部风险或外汇风险。
【解释】非金融资产或非金融负债的外汇风险之外的风险通常情况下很难单独估计，因此将全部风险作为被套期项目。
第七，对具有类似风险特征的资产或负债组合进行套期时，该组合中的各单项资产或单项负债应当同时承担被套期风险，且该组合内各单项资产或单项负债由被套期风险引起的公允价值变动，应当预期与该组合由被套期风险引起的公允价值整体变动基本成比例。
【解释】比如组合内某单项资产比例为
20%
，承担的套期工具公允价值变动比例也应该是
20%
左右。
15年前
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第一，被套期风险是信用风险或外汇风险的，持有至到期投资可以指定为被套期项目。被套期风险是利率风险或提前还款风险的，持有至到期投资不能指定为被套期项目。
【解释】利率的波动不影响持有至到期投资的收益，因为合同明确约定的是固定利率，提前还款风险一般也不存在，划分为持有至到期的原因就是能够到期结算。
第二，企业集团内部交易形成的货币性项目的汇兑收益或损失，不能在合并财务报表中全额抵销的，该货币性项目的外汇风险可以在合并财务报表中指定为被套期项目。企业集团内部很可能发生的预期交易，按照进行此项交易的主体的记账本位币以外的货币标价（即按外币标价），且相关的外汇风险将影响合并利润或损失的，该外汇风险可以在合并财务报表中指定为被套期项目。
【举例】比如说A记账本位币为人民币，B记账本位币为美元，A将欧元借给B，A需要按照人民币与欧元之间的汇率计算汇兑损益，而B需要根据美元与欧元计算汇兑损益，二者数据不一定相等，在合并报表中不能全额抵销，会产生差额，这部分差额就可以进行套期。
预期交易的处理与之类似。
第三，对于与金融资产或金融负债现金流量或公允价值的一部分相关的风险，其套期有效性可以计量的，企业可以就该风险将金融资产或金融负债指定为被套期项目。
【举例】比如说某单位去香港购买购票，因为股票价格波动非常剧烈，无法确定套期的方向，套期保值不针对价格波动，但是汇率波动的风险是可以通过套期保值实现。
也就是此处所说的仅针对部分风险指定被套期项目。
第四，在金融资产或金融负债组合的利率风险公允价值套期中，可以将某货币金额（如人民币、美元或欧元金额）的资产或负债指定为被套期项目。
【解释】其实就是针对货币性资产、负债产生汇兑损益进行的套期。
第五，企业可以将金融资产或金融负债现金流量的全部指定为被套期项目。但金融资产或金融负债现金流量的一部分被指定为被套期项目的，被指定部分的现金流量应当少于该金融资产或金融负债现金流量总额。
【解释】必然的，整体肯定小于部分
第六，非金融资产或非金融负债指定为被套期项目的，被套期风险应当是该非金融资产或非金融负债相关的全部风险或外汇风险。
【解释】非金融资产或非金融负债的外汇风险之外的风险通常情况下很难单独估计，因此将全部风险作为被套期项目。
第七，对具有类似风险特征的资产或负债组合进行套期时，该组合中的各单项资产或单项负债应当同时承担被套期风险，且该组合内各单项资产或单项负债由被套期风险引起的公允价值变动，应当预期与该组合由被套期风险引起的公允价值整体变动基本成比例。
【解释】比如组合内某单项资产比例为20%，承担的套期工具公允价值变动比例也应该是20%左右。
15年前
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