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对财税[2006]88号文件的解读
一、    对技术开发费扣除的变化

（一）变化前政策：盈利企业研究开发费用比上年增长达到10%以上的其实际发生额的50%，如大于企业当年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所得额的部分，予以抵扣；超过部分，当年和以后年度均不再抵扣。

（二）变化后政策：企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50％在企业所得税税前加计扣除。 企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过五年。

（三）变化内容：1、原政策要求必须是盈利企业，且实际发生技术开发费增长比率≥10%，才允许加计扣除，而新政策适合所有技术创新企业；2、原政策对技术开发费的加计扣除部分大于当年应纳税所得额的，超过部分当年和以后年度均不抵扣，但新政策却可以按税法规定在5年内结转扣除。

二、职工教育经费的变化

（一）变化前政策：提取的职工教育经费在计税工资总额1.5%以内的，可在企业所得税前扣除。

（二）变化后政策：对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5％以内的部分，可在企业所得税前扣除。

（三）变化内容：强调了提取并实际使用，并明确将比例提高到2.5%，即有限额比例的收付实现制。

三、设备折旧政策的变化

  （一）变化前政策：企业为开发新技术、研究新产品所购置的试制用关键设备、测试仪器，单台价值在10元以下的，可一次或分次摊入管理费用，其中达到固定标准的应单独管理，不再提取折旧。

  （二）变化后政策：企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，在企业所得税税前扣除，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧。
   企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以上的，允许其采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧，具体折旧方法一经确定，不得随意变更。

  （三）变化内容：对符合加速折旧的固定资产的价值要求更为宽松，单位价值在30万元以下的，可以采用一次性摊入管理费的办法。

四、高新技术企业税收优惠政策的变化

   （一）变化前政策：国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年，免税期满后减按15％的税率征收企业所得税。

   （二）变化后政策：自2006年1月1日起，国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业，自获利年度起两年内免征企业所得税，免税期满后减按15％的税率征收企业所得税。

（三）变化内容：对新办双高企业免征所得税执行时间由投产年度改为获利年度，递延了减免所得税的执行时间。其他有关高新技术企业优惠政策未作调整，仍按原政策执行。

以上优惠政策的变化体现了国家对技术创新的一种政策鼓励, 对营造激励自主创新的环境，推动企业成为技术创新的主体具有积极意义。